前沿004｜留抵退税流程的优化空间有多大？深圳最快只要1天！

上期推送我们分享了深圳市税务局执行总税费率的前沿经验，回顾请戳主页

前沿经验｜004期

报税后流程具体包括两个方面：一是申请企业所得税更正申报以及所需时间，二是申请获得增值税留抵退税以及所需时间。所谓留抵退税是指退还纳税人已缴纳但未抵扣完的进项税额。我国2019年实施留抵退税，迈开了试行规范化、常态化留抵退税制度的第一步。

在优化报税后流程上，深圳市税务局以增值税留抵退税为发力点，从以下四个方面优化报税后流程：

壹·解读具体政策

目前我国留抵退税制度共有三类政策

01 增值税增量留抵退税

自2019年4月1日起，所有满足条件的企业即可享受这类政策。无行业限制企业享受政策须满足以下五个条件：

一、自2019年4月税款所属期起，连续6个月按季纳税的，连续两个季度增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元；

二、纳税信用等级为A级或者B级；

三、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

四、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

五、自2019年4月1日起，未享受即征即退，先征后返（退）政策的

02 部分先进制造业进项留抵退税

自2019年6月1日起，部分先进制造业销售额占全部的比重超过50%的纳税人即可享受以上政策。

同样，企业享受这项政策也需要满足相应条件。

其中除第一个条件企业的增量留抵税额需大于零外，其他条件都与上述全行业增值税留抵退税的条件相同。这项政策专门针对上述四大行业解除部分政策限制，大大增加申报便利和优惠力度。

03 防控重点物资生产企业进项留抵退税

2020年1月1日起，国家发改委规定范围的企业纳税人可享受以上政策，根据这一政策，只要企业有留底即可全部退还，为防控重点物资生产企业扩大产能、加速运转提供有力支撑。

操作只需走三步：

第一步，登录电子税务局，点击办税桌面，我要办税。点击增值税期末留抵税额退税，大飞机、集成电路或防疫企业专用，或增值税期末留抵税额退税2019。

第二步，填写信息，注意带星号为必填项，完成后点击下一步。

第三步，上传附报资料并预览提交。

贰·简化多缴退税涉税资料

取消提供纳税申报表、完税凭证复印件等纸质凭证

叁·充分做好审核受理

多举齐下 充分做好增值税留抵退税审核受理

2018年累计为660户符合条件的企业退还增值税留抵税额共43.4亿元，其中涉及非金属矿物制品业4户，实际退还税款151.65万元。

从企业申请至退税到账最快耗时1个工作日，平均耗时仅3个工作日。

税务机关服务举措：

案例：深圳市某石墨烯科技有限公司，行业类型为非金属矿物制品业。2018年分3次申请增值税留抵退税，其中，8月收到退税金额507244.31元，2018年9月分两次收到退税金额191128.4元。从提交资料到企业账户收到退税金额，有两笔2个工作日完成，有一笔仅用时3个工作日。

肆·网上更正申报与即办承诺制注销

不断优化网上服务 让纳税人更便捷

01 扩充税费种网上更正申报功能

实现申报期内所有税（费）种可通过网上自行多次修改申报，优化小规模纳税人增值税网上更正功能、上线企业所得税在线更正申报功能。

以企业所得税为例：

“居民企业所得税申报错误更正”功能用于更正居民企业企业所得税年度汇算清缴申报和季度预缴申报，纳税人可在网上电子税务局更正中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类和B类2018年版）和月（季）度预缴申报表(A类和B类2018年版）。

覆盖深圳全部居民企业共139万余户，2018年上线后超过4000户企业使用。

案例：深圳市某医药有限公司需更正2018年度企业所得税年度申报表，在企业所得税更正申报功能上线前，企业需要打印纸质申报表填写正确数据后到办税服务厅窗口排队办理，现在只需要登录电子税务局，选择企业所得税更正申报功能后，查询到需要更正的报表完成在线更正，全流程用时6分钟。

02 推行即办承诺制注销，创新“体检式”风险扫描

• 运用决策支持系统进行风险扫描
• 采用风险指标清单化核准注销
• 梳理注销前审核事项清单

推行当月，办结注销户数增加4804户，环比增长46.9%。截至2019年3月1日，我局共办理了96467户企业税务注销，其中，前台即办承诺制注销83109户，占86.2%。

深圳市税务局在报税后流程的优化上，以增值税留抵退税为优化重点，为我国试行规范化、常态化留抵退税制度提供了良好的范本