新时期人力资源合规管理，社保专项审计的人事问题与应对策略

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新时期社保改革，社保入税。上海的社保政策从缓缴到补缴，审计一般查得很严格，所有的工资和会计账目都将逐一核实。

如有漏缴或是申报基数偏低的话一般都会被审查出来。一旦被审计查出都将面临限期整改，及时补缴至少一个年度的应缴未缴社保费，然后接下来的两年都将继续跟踪，确保消除社保不合规问题。

每年4-7月，可以说是社会保险审计期间，这也逐步成为HR和财务部门的专项工作；每次社保审计，总会忙乱一阵子。

在此，郭老师将与大家分享一些审计经验，基于一些常见问题与解答，帮助各位理清思路，顺利度过社保审计难关。

一、什么是社保审计？

社保审计，即社会保险专项审计；一般是由人力资源和社会保障局委托专业的第三方会计师事务所进行。

社保审计的主要目标：核查企业是否有社保漏缴、少缴、欠缴、不缴的情况，违反社保缴纳规定的企业，将面临督促整改；并根据相关法律法规执行相应的处罚。

二、为什么需要社保审计？

社会保险专项审计的主要内容：单位上一年度法定社会保险缴纳情况。

社会保险专项审计的基本思路：根据相关社会保险法等相关法律法规，检查单位在上一年缴纳年度内是否按照法律法规的规定核定基数、是否按照法定基数足额缴纳各项社会保险、是否有基数差额造成的社会保险差额、是否有人员漏缴等问题。

三、社保审计的法定依据是什么？

社保专项审计，主要依据国家与各省市发布的社会保险类相关法律、法规与相应文件通知等。具体如下：

1、《中华人民共和国社会保险法》，2011年7月1日起施行。

2、《社会保险费征缴暂行条例》，1999年1月22日施行，2019年3月24日修订。

3、《劳动保障监察条例》，2004年12月1日起施行。

4、《社会保险审计暂行规定》，1995年10月1日起施行。

5、《上海市社会保险费征缴实施办法》，2002年4月10日起施行。

6、上海市社保审计的相关文件通知等。

四、哪些企业容易被审计，社保审计的内容都有哪些？
一般哪些企业容易进入社保审计，结合过往经验。

3不易：

1、人数特别少的企业不易被查，一般低于30人的。

2、企业人数特别多，也不易被查。

3、大型国有企业不易被审查。

3易：

1、有劳动争议的一般容易被查。

2、申报缴费基数较低，一般都在下限上的容易被查。

3、有欠缴社保款3个月以上的容易被查。

社会保险专项审计一般审查的资料清单：

6大维度包括：企业参保情况、工资总额构成、非工资总额项目、非现金支付项目、劳务费项目、未参保人员工资总额。

5类主要材料则包括：

1. 社保缴费材料：如社保登记证、上海市个人缴纳社会保险费工资基数申报表等。
2. 各类相关资料：如营业执照、机构代码证、单位人员情况报表等。
3. 原始凭证：如购买商业保险的明细清单、过去一年实际发放应计入工资总额的工资、奖金、津贴等发放清单。
4. 会计账簿：上一年度现金、银行日记账及总分类明细账及会计凭证、应付工资明细账页等。
5. 会计报表：上一年度资产负债表、利润表等。

五、社保专项审计是如何进行审核的？
上年度工资总额与当年的社保基数比对。

众所周知，当年度的社保基数是根据上年度员工工资总额来确定的。

因此审计机构一般是依据公司上年度公司申报的工资总额、实际发生的工资总额等其他财务凭证对当年的社保基数进行比对。

工资总额包括哪些内容？
1、工资（计件工资、计时工资、岗位工资、基本工资等）
2、奖金（绩效奖金、提成奖金等）
3、津贴补贴（餐贴、车贴、住房补贴、通讯补贴、有毒有害津贴等）
4、福利（过节费、生日券）
由上可知，很多HR认为把工资进行拆分就可以不计入工资总额的理解是错误的。

六、审计后期该如何处理？
根据审计发现，审计机构会撰写社保审计报告，如上年度工资总额与本年度社保基数匹配就意味着社保审计通过；如未能通过，社保事业管理中心会出具整改通知，要求补缴社保，补缴金额除用人单位部分还包括员工个人部分。

七、社保审计，上海的用人单位需要准备哪些资料？
1、企业统一社会信用证复印件，五证合一（即营业执照、组织机构代码证、社保登记证税务登记证、社会保险登记证和统计登记证）。
2、法人代表身份证复印件
3、上年度年1-12月工资总额财务凭证
4、上年度年1-12月个人账户变更表（备查）
5、年度工资单复印件

6、上年度1月至本年度1月的社保缴费通知书（备查）
7、上年度1月至本年度1月的外来从业人员参保相关资料（备查）
8、外来从业人员异地缴纳社保凭证及复印件
9、上年度年1-12月劳务人员证明
（1）离退休证
（2）外国人就业证
（3）离岗和协保人员证明
（4）使用外单位参保人员的参保证明
（5）外来人员居住证
10、上年度年1-12月劳务派遣人员证明
（1）劳务派遣合同
（2）直接支付工资的劳务派遣人员花名册
（3）支付劳务派遣单位的劳务费发票

11、上年度年1-12月见习人员证明（学生证、见习协议）
12、上年度年1-12月残疾人员证明（残疾人员名单、残疾证复印件）
13、劳动合同、解除合同的补偿协议
14、上一年度财务报表、账册、凭证
15、申一表（上海市个人缴纳社保费工资基数申请表复印件）
16、核一表（上海市个人缴纳社保费核定表复印件）
17、工资银行流水账单（备查）
18、员工个税单（备查）

19、过录表（见下图）

八、企业应对审计的基本策略

1、参加培训，持续学习。

平时自学与参加劳动关系类的培训课程，切实做到知法守法。

2、自查自纠，及时改正。

每月进行资料收集与分析，自我内部检查，针对不合规问题及时分析原因，及时查缺补漏与整改。

3、全面掌握特殊情况。

针对非全日制的灵活用工情况，汇总登记表。例如：离退休返聘人员、兼职人员、实习人员、聘用的外包人员（如保洁、保安、厨师等）、劳务人员等。

4、积极心态，协调关系。

保持积极正向的心态，面对问题不要慌乱。礼貌接待外部的会计事务所的审计老师，虚心请教问题，积极配合按时提交真实合法有效的资料，与审计老师全过程保持良好通畅的沟通。

5、后续跟踪，闭环管理。

审计结束后，及时与审计老师联系，了解审计结果，及时处理汇报；如有缺漏，及时补缴，并提交相应的书面资料。按时关闭整改，确保后续合法操作。

总结：任何企业社保管理不可能做到百分百没问题或者绝对没任何瑕疵，所以社保审计发现点问题也是正常的，作为HR薪酬主管以及人力资源总监只需从容应对即可。

审计全程企业管理者应保持良好顺畅的沟通，不仅是要正确理解审计人员提出各项要求，还要深入与审计人员沟通各项补充证明的内容格式等，全面支持并积极配合审计人员的各项工作，如果有资料欠缺或理解不清的要及时与审计人员沟通补充。

企业发现社保涉及中存在问题要及时澄清，如果社保审计报告要求部分人员需要补缴社保的，企业要全力配合，以免受到滞纳金的处罚。

本文作者：郭朝刚，奇哲咨询创始人、高级人力资源管理师、高级培训师。

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