政策解读：2025年11月1日起铂金和钻石进口增值税优惠取消

一、政策核心：20年税收优惠正式退出历史舞台

海关总署2025年10月28日发布的署税发〔2025〕77号文，核心是废止两类产品的进口增值税优惠政策，自2025年11月1日起全面执行：

1.铂金进口：取消2003年起实施的进口环节增值税免征政策（原财税〔2003〕86号、87号文核心条款），现统一按13%税率照章征税；

2.钻石进口：终止2006年起针对上海钻石交易所的特殊政策（原财税〔2006〕65号文），包括毛坯钻石免征增值税，成品钻石实际税负超4%部分即征即退，现改为全部按13%税率征收。

这意味着我国铂金、钻石进口彻底告别税收特殊待遇，回归与普通商品一致的增值税征管体系，标志着行业“政策红利期”的终结。

二、政策背景：从培育市场到公平竞争的转型

1.原政策的历史使命

2003年、2006年出台的税收优惠，核心目标是培育国内钻石、铂金交易市场：通过低税负吸引国际钻石贸易向上海集中，推动上海钻石交易所成为亚洲重要交易枢纽；同时降低铂金进口成本，支持国内珠宝加工、工业用铂金产业发展。二十年来，政策有效带动了行业规模扩张，我国已成为全球重要的钻石消费和加工国。

2.调整的深层逻辑

此次政策取消并非孤立举措，而是2025年我国税收制度改革的重要组成部分。结合财政部、海关总署、税务总局联合发布的2025年第10号公告（关于调整风力发电等增值税政策的公告），其废止了8个文件中的相关条款，调整背后体现三大导向：

1.税制统一化：消除特殊商品的税收差异，营造公平竞争的市场环境；

2.产业升级需求：倒逼行业从依赖政策红利，转向通过技术创新、设计升级提升核心竞争力；

3.宏观调控适配：与2025年关税调整方案中“支持新质生产力、优化税制结构”的总体思路一致。

三、执行细节：六大关键点企业必须掌握

1.征税范围与税率

（1）适用产品：所有进口铂金（含原料、制品），毛坯钻石、成品钻石（无论是否通过上海钻石交易所）；

（2）税率标准：统一执行13%的进口环节增值税税率，与普通货物一致。

2.过渡期判定规则

政策以“运输工具申报进境时间”为核心判定标准，而非申报进口时间：

（1）2025年11月1日前申报进口，但运输工具11月1日后到港的，需按新政策征税；

（2）11月1日前已到港并完成通关的，仍按原政策执行。

3.已出具免税证明的处理

2025年11月1日前已开具但未核销的毛坯钻石《海关进出口货物征免税确认通知书》，主管海关将统一作废，企业需重新办理减免税审核。换言之，实际已无减免政策，需按一般贸易申报。

4.通关与退税操作变化

海关总署已调整通关参数，企业申报时需选择“13%增值税税率”，无需再填报免税或即征即退相关栏目；

上海海关自11月1日起停止通过“即征即退小程序”出具《收入退还书》，成品钻石不再享受退税优惠。

5.税务合规要求

各海关及税收征管局（广州）将加强政策辅导，企业一是需要梳理进口合同台账，区分过渡期订单的税务处理；二是得调整成本核算体系，将13%增值税纳入进口成本；三是还要留存完整的报关单据、完税凭证，防范涉税风险。

6.例外情况说明

（1）工业用钻：此前已取消集中报关要求，本次政策进一步统一税率，无特殊豁免；

（2）培育钻石：因完全在国内生产，不涉及进口环节，不受本次政策影响。

四、行业影响：成本上升与结构调整并存

1.短期直接冲击

（1）进口成本显著增加：以100万元货值为例，成品钻石原实际税负4万元，现需缴纳13万元增值税，成本上升9万元，资金占用压力加大；

（2）贸易流量可能外移：部分依赖低税负的中小贸易商或转向香港、新加坡等税负较低的国际交易中心；

（3）中小企业承压：国内中小型钻石切磨厂、铂金首饰加工厂利润空间被压缩，行业整合加速。

2.长期发展机遇

（1）市场竞争回归理性：价格由真实供需决定，倒逼企业从贸易依赖转向“制造+设计”升级；

（2）培育钻石弯道超车：天然钻石进口成本上升，培育钻石的价格优势进一步凸显，有望加速替代进程；

（3）产业集中度提升：具备技术、品牌、资金优势的龙头企业将占据更大市场份额，推动行业高质量发展。

五、总结

本次铂金、钻石进口增值税政策调整，是我国税制改革迈向市场化、公平化的重要一步。对企业而言，这既是成本上升的挑战，也是转型升级的契机。未来，随着行业从政策红利驱动转向市场创新驱动，我国珠宝首饰、贵金属加工产业将迎来更具韧性的发展格局。

本文作者：上海兰迪（深圳）律师事务所 海关与财税团队 谢婷婷律师