山东
利息费用在企业所得税税前扣除时，主要需要关注利率标准、关联方债资比、资本化要求、凭证合规等相关方面的问题。
一是利率标准，也就是不能超过金融企业同期同类贷款利率。应该说，企业不论向谁借钱，可以税前扣除的利息上限，都不能超过金融企业同期同类贷款利率。
企业向非金融企业或个人借款时，如果实际支付的利率高于规定的标准，超出的部分也不得税前扣除，需要在年度汇算清缴时做纳税调增处理。
二是关联方借款的债资比。企业向关联方（如股东）借款，除了利率，还要看借款金额是否超标。
按照政策规定，金融企业的债权性投资与权益性投资比例为 5:1；其他企业的债权性投资与权益性投资比例 2:1。超过比例部分的利息支出不得扣除。
而如果企业能证明交易符合独立交易原则，或者企业的实际税负不高于对方，可以不受该比例限制。
对于统借统还，由集团统一融资分拨，不超过同期金融利率的可以扣除，不受债资比限制 。
三是利息的资本化和费用化。对用于日常生产经营，且相关资产已经交付使用后的借款利息，可以一次性在企业所得税税前扣除。
对用于购建固定资产、无形资产等，在资产交付使用前的利息，应计入资产原值，通过折旧或摊销的方式分期扣除，不能当年一次性税前扣除。
四是需要取得合法有效的凭据。比如，向金融机构借款支付的利息，企业需要取得利息单；向非金融企业或个人借款支付的利息，企业需要取得由税务机关代开或自开的利息发票，同时提供双方签订借贷合同和收款凭证等，否则不得扣除。
向个人借款支付的利息，出借方需依法缴纳20%的个人所得税，并配合开具发票。
需要强调的是，利息支出一般需要实际支付才能扣除。已经计提但没有支付的利息，尤其是关联方之间，不得税前扣除，需要做纳税调增。
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2026年6月12日
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