山东
增值税小规模纳税人可以差额开具发票，但仅限指定业务；2026年增值税新规后，劳务派遣和人力资源外包已取消差额开具发票。
按照税法规定，目前可以差额开具发票的业务主要包括:建筑服务（简易）扣分包款；旅游服务扣住宿、餐饮、交通和门票等；销售非自建不动产扣原价；转让2016年前土地使用权扣原值；转租不动产扣转租成本；转让金融商品扣买入价，负差可以结转。
采用差额纳税的小规模纳税人在开具发票时，分包款等差额部分不得开具专票，只能开普票。另外，金融商品只能开普票，不能开专票。
在进行增值税纳税申报计算免税额度时，需要填写差额后的销售额，同时，在附列资料中填写“本期发生额”等扣除项目。
需要强调的是，享受月销售额低于10万元，或季度销售额低于30万元的免税政策时，需要看差额后的余额。如果差额后月销售额没有超过10万元，或季度销售额没有超过30万元，可以全额免征增值税；而如果超过规定的标准，就需要全额按1%交纳增值税。
目前小规模纳税人差额纳税通常适用1% 征收率(但也有例外)，该项政策执行至2027年底。
另外，差额扣除必须凭合法有效凭证，比如，建筑服务分包款发票等，否则不能扣除。
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2026年6月24日
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