广东
作者：税法王如僧律师，原则上只办税案，非税勿扰。
假设 b 为 a 虚开增值税专用发票，a 用于抵扣了，少交了 13 个点的增值税，可能还有企业所得税。
可是 b 持有销项发票，一般情况下 b 都是需要申报缴纳销项税额的，有两种方法：要么用现金，要么用进项发票抵扣。
假设 b 大部分用虚开的进项发票抵扣了，少部分用现金缴纳了，那用现金缴纳部分就是 b 承担了，用虚开的进项发票抵扣部分，就传递给 b 的上游 c 了。
c 怎么办呢？
一般情况下，c 也是需要申报、缴纳他的销项税额的，也面临着要么用现金，要么用进项发票抵扣的问题。
以此类推。
上游某个环节的主体肯定有办法的。
第一种情况，上游有富余票，货卖给散户了，没有开具发票，采购或者生产环节确实带票的，因此可以采购或者生产环节的进项发票抵扣他虚开出去的销项发票，用逃税收益弥补虚开增值税专用发票的成本。这种情况下，损失由国家承担了。因为逃税的受害者是国家。
第二种情况，上游是税收洼地的园区企业，可以享受税收返还或者政府财政补贴，为他人虚开增值税专用发票后，先全额申报缴纳，到时候有返还或者补贴，用返还或者补贴弥补虚开增值税专用发票的成本。这种情况下，损失由国家承担了。
第三种情况，上游是农产品或者废旧物资回收行业，可以反向开票。这些行业造假难度很低，享有企业所得税优惠，几乎可以无限量供应进项发票。这种情况下，损失的也是国家。
还有其他情形，就不一一列举了。
通过虚开增值税专用发票逃税，绝大数情况下，损失的都是国家。因为杀头的生意，大把人干；亏本的生意，没人干。
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