以战略重塑为牵引 以数智赋能为支撑——内部审计护航“两重”“两新”的实践路径

“十五五”时期，我国发展处于战略机遇和风险挑战并存、不确定难预料因素增多的时期。2026年全国审计工作会议指出，“十五五”时期审计的首要任务是紧紧围绕“两重”“两新”重大决策部署，谋划立项和开展审计。内部审计也需要发挥独特优势，为“十五五”时期“两重”“两新”政策在组织内部的有效执行提供监督保障。基于此，本文围绕“十五五”时期内部审计的使命重构、实践挑战与发展路径展开系统论述，以期推动内部审计实现高质量发展。

一、内部审计的时代价值与战略定位

“十五五”时期，内部审计承担着连接战略、政策、执行与监督的关键枢纽角色，其价值不仅体现在查错纠弊的监督职能上，更表现为对战略落地的保障、对风险危机的防控、对规章制度的遵循以及对组织价值的增值赋能。

从战略逻辑看，“两重”“两新”政策是国家层面的重大制度安排，具有长期性、系统性、战略性等特征，其执行链条长、涉及部门多、资金规模大、风险类型复杂。作为内部监督体系的核心环节，内部审计必须从“职能部门”上升到“国家战略执行者”的高度，将内部审计工作纳入国家治理和组织战略全局，主动围绕“两重”“两新”政策执行开展前瞻性、穿透式监督，从而实现以内审之力保障战略不走偏、执行不走样、风险不升级。

从治理逻辑看，“十五五”时期内部审计已成为组织治理现代化的重要支撑力量。相比以往，内部审计不再是被动的事后监督，而是事前预判、事中监控、事后评价相结合的治理力量。特别是在重点领域安全能力建设中，内部审计通过风险画像、系统审计、数据监测等方式，能够及时识别治理漏洞、修复制度短板、推动机制完善，为组织治理提供可靠的制度基础和风险屏障。

从发展逻辑看，“两重”“两新”政策拉动产业升级、扩大内需、激发市场活力，其本质是推动经济结构优化、消费升级和高质量发展。内部审计在这一过程中，需要从流程审计、绩效审计和价值审计三个层面切入，既关注资金合规，也关注政策实效；既监督项目实施，也评价政策效益；既约束不规范行为，也推动管理优化，从而实现以内部审计监督促进政策效能提升的良性循环。

综上，“十五五”时期内部审计的战略定位应实现四个转变：一是从传统合规审计向战略审计转变；二是从事后监督向全过程监督转变；三是从财务审计向全方位审计转变；四是从问题导向向价值导向转变。内部审计唯有主动对标“两重”“两新”政策要求，才能更好发挥监督保障作用，为“十五五”开好局、起好步提供坚实支撑。

二、实践探索与有效经验

在“两重”政策领域，一些内部审计机构构建了全过程穿透式审计体系，实现对重大战略项目的全链条覆盖。例如，某省农信系统在服务乡村振兴战略过程中，建立“政策匹配—资金使用—项目效益—风险防控”四位一体审计框架，通过省、市、县三级联动审计模式，打通信贷、工商、税务等多源数据，构建乡村振兴风险预警模型，实现对虚假贷款、资金挪用、集中度风险的早识别、早预警、早处置。该审计框架实施以来，推动整改问题数百项，挽回资金损失数千万元，并促进基层行社修订制度数十项，有效提升了乡村振兴金融服务的精准性、安全性和实效性。在重点领域安全能力建设方面，多家金融机构通过开展系统性风险审计实现安全治理现代化。例如，某农商行内部审计机构开展全维度风险画像审计，从公司治理、资产质量、流动性、信息科技、反洗钱等维度构建风险指标体系，运用智能技术识别异常交易、异常资金流向和潜在风险事件，形成精准预警模型，有效管控了信用风险、操作风险和科技风险，推动不良贷款率持续下降，风险抵补能力稳步提升。

在“两新”政策领域，一些内部审计机构围绕设备更新和以旧换新政策执行方面，开展流程审计与绩效审计，促进政策落地见效。例如，某企业集团在设备更新专项审计中，覆盖项目立项、采购、实施、验收、使用、报废全生命周期，建立“投入—产出—效益—影响”绩效评价体系，推动修订设备管理办法、优化采购流程、建立全生命周期管理平台，显著提升了采购效率和设备利用率。再如，某政府投融资平台在以旧换新政策执行审计中，审计人员不仅查处了虚报补贴、虚假交易等问题，还推动建立“以旧换新”数字化平台、推动优化审批流程，实现政策效益与组织价值双提升。

在价值创造方面，内部审计坚持监督与服务并重，推动组织管理优化。部分单位的内部审计机构建立风险清单制度，提前识别政策执行漏洞，为业务部门提供风险指引、操作规范和改进的建议，推动管理水平提升和组织价值增值。

总体来看，内部审计服务“两重”“两新”政策的实践经验表明，现代内部审计已从监督职能向治理职能、价值职能延伸，通过内部审计理念创新、组织方式优化、技术手段赋能和制度体系完善，真正实现了以内审之力保障政策落地、提升治理效能、创造组织价值。

三、面临的瓶颈与挑战

尽管内部审计在服务“两重”“两新”政策方面取得了显著成效，但对照“十五五”时期的新要求、新任务，仍存在一系列不容忽视的瓶颈与挑战，制约了内部审计职能的充分发挥。

第一，内部审计理念与新时代要求存在明显落差。部分内部审计人员仍固守传统“查账思维”，将内部审计局限于财务合规和差错纠正，缺乏从国家战略、组织全局和长远发展视角审视内部审计工作的战略思维，对“两重”“两新”政策的内涵、风险特征和执行逻辑理解不够深入，导致审计定位不高、视野不宽、针对性不足。同时，组织层面对内部审计的价值认知仍存在偏差，内部审计机构常被刻板视为“找茬部门”“成本中心”，部分审计人员也缺乏主动创造价值的意识，导致审计工作停留在发现问题层面，对问题深层次根源剖析不够深入，提出的治理优化建议也缺乏系统性和建设性。

第二，内部审计人员能力结构与专业需求存在显著错配。“两重”“两新”政策涉及宏观经济、产业政策、金融科技、工程管理、法律法规等多个专业领域，对审计人员的综合素养要求极高。但当前有的内部审计队伍专业结构较为单一，缺乏对多领域知识的系统掌握，面对复杂项目时专业判断能力不足。同时，数字化审计能力薄弱成为突出短板，不少内部审计机构仍依赖抽样审计、人工核查等传统方法，对大数据审计、AI审计、模型审计等新技术掌握不足，难以适应海量、多源、异构数据的审计需求，导致审计覆盖范围有限、精准度不高、效率偏低。

第三，协同机制不完善导致监督合力尚未形成。有的内部审计机构与国家审计之间缺乏常态化沟通、信息共享和成果转化机制，国家审计的成果未能被有效吸收，内部审计也难以主动对接国家审计重点方向，造成重复审计和监督盲区。一些单位的内部审计机构与社会审计之间的合作也较为有限，在专业难度大、技术要求高的项目中未能充分借助外部力量。在内部协同方面，部分单位的内部审计机构与业务、风控、财务、法务等部门存在信息壁垒，审计数据获取不及时、不完整，导致审计监督难以覆盖全流程、全领域。整改机制不健全也导致“屡审屡犯”问题仍未得到根本解决。

第四，数字化建设滞后制约审计质效提升。有的单位内部审计存在数据治理基础薄弱、数据标准不统一、数据质量不高、“数据孤岛”现象，导致审计难以获取全面、准确、及时的数据信息；审计信息系统不完善、自动化水平不高，审计计划、实施、报告等环节仍较多依赖人工，效率低下；智能审计工具、数据挖掘模型、风险预警算法等前沿技术应用不足，限制了审计在异常识别、风险预警、精准审计等方面的能力提升。

第五，审计成果转化机制不畅导致审计价值未能充分释放。部分单位的审计报告偏重问题罗列，缺乏深度分析和针对性整改建议，建议过于宏观、可操作性不强，难以被业务部门采纳。有的单位整改落实机制不健全，缺乏有效的跟踪、督办和问责机制，导致整改质量不高、成效不明显；审计成果在干部考核、制度修订、资源配置、评优评先等方面的应用不足，削弱了内部审计的权威性和影响力。

四、系统路径与制度建构

面对“十五五”时期的新形势、新任务、新挑战，内部审计亟需实现系统性跃升，从理念、组织、技术、协同到制度全面重构，构建与“两重”“两新”政策相适配的现代化内部审计体系。

（一）战略重塑：从合规审计走向战略审计，服务国家治理现代化

“十五五”时期，内部审计必须以国家战略为引领，将内部审计工作全面融入组织战略、治理体系和发展全局。一是树立战略导向的审计思维，将审计目标与国家战略、组织战略紧密对接，围绕“两重”“两新”政策制定中长期审计规划，确保审计方向与国家政策同频共振。二是构建战略审计体系，在重大战略项目落地前开展前置审计，对政策匹配度、风险可控性、实施可行性进行系统评估；在项目实施过程中开展动态监控，及时调整审计策略；在项目结束后开展绩效评价，构建战略执行全流程闭环监督体系。三是强化政策研究能力，内部审计机构应主动对接国家政策、行业监管、外部环境变化，开展政策执行跟踪审计和政策绩效评价，为机构优化战略布局、完善制度设计提供专业支撑。

（二）组织创新：构建上下级联动、全贯通、一体化审计体系

围绕“两重”“两新”政策任务繁重、跨部门跨领域特征明显，内部审计需构建系统化、层级化、协同化的组织体系。一是建立上下级联动审计机制，实现审计项目统一部署、统一标准、统一风险模型、统一成果运用，提升审计整体性、系统性和协同性。二是推行跨部门、跨条线审计专班制度，针对“两重”“两新”相关项目等成立专项审计团队，吸纳业务、风控、科技、法律等专业人员，形成复合型审计力量。三是完善审计项目全流程管理机制，强化审计计划、实施、报告、整改、评价各环节的闭环管理，实现审计资源的最优配置和审计效果的最大化。

（三）数智赋能：构建数字化、智能化、可视化的现代审计体系

“十五五”时期，数智审计将成为提升审计质效的核心驱动力。内部审计必须加快数字化建设步伐，构建贯通业务、财务、风控、采购等多源数据的审计数据中台，实现数据统一归集、标准统一、质量可控；开发智能审计预警模型，建立风险指标体系和预警模型；推进审计流程自动化，实现审计取证、比对分析、报告生成等环节智能化；打造可视化审计平台，通过风险图谱、动态看板实现对战略项目、政策执行、风险事件的实时监控，提升审计洞察力和决策支持力。

（四）强化协同：构建国家审计—内部审计—社会审计三位一体监督体系

“两重”“两新”政策监督体系建设需要多方协同发力。内部审计应主动对接国家审计，建立信息共享、成果互通、问题共商机制，充分吸收国家审计成果，推动整改贯通和制度统一；在专业难度大、技术复杂的项目中，内部审计要与社会审计开展合作，借助其专业资源提升审计质量和效率；在内部建立跨部门监督联席会议制度，组织要推动审计、纪检、风控、财务等部门形成信息共享、风险互报、问题共治、整改联动的监督格局，构建监督链条完整、监督力量贯通、监督效果协同的一体化监督体系。

（五）完善制度：推动内部审计规范化、体系化、标准化建设

为保障“两重”“两新”政策审计长期稳定落实，需从制度层面完善内部审计体系。一是制定专项制度，明确审计范围、方法路径和评价标准；二是完善审计整改与成果运用制度，建立审计问题清单管理、整改督办机制、整改效果评估机制和问责机制，确保审计问题整改到位、落地见效；三是推动审计标准化建设，统一规范审计作业程序、审计文书模板、审计评价指标体系，提升审计规范化水平。

（六）队伍建设：打造适应“十五五”发展的复合型内部审计人才体系

“十五五”时期，内部审计应实现能力迭代升级、全面提质赋能。一是强化专业能力建设，通过系统培训、岗位轮训、外部研修等方式提升内审人员在宏观经济、金融政策、工程管理、数据技术、法律法规等方面的专业素养；二是加强数字化能力培养，开展大数据审计、AI审计、数据治理、智能模型应用等专业培训，锻造一批业务精、懂数据、善技术的复合型内审人才；三是提升综合素养，强化审计人员的战略思维、沟通能力、分析能力和文字表达能力，使其既能专业分析问题，也能精准提出治理建议；四是建立人才引进机制，吸引金融科技、数据分析、工程管理、法律等领域的专业人才加入内审队伍，充实专业力量、优化队伍结构。

五、结论

“十五五”时期在基本实现社会主义现代化进程中具有承前启后的重要地位，“两重”“两新”政策为国家发展和机构治理提供了明确方向。作为国家监督体系的重要组成部分，内部审计必须自觉对标“十五五”战略部署，以战略重塑为牵引、以数智赋能为支撑、以协同机制为保障、以制度建设为基础，全面构建与“两重”“两新”政策相适应的现代化内部审计体系。

文章摘自《中国内部审计》杂志2026年第8期

作者：姜炳乾

单位：黑龙江省农村信用社联合社稽核审计部

编辑：孙哲

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