广西
近日，北京明税律师事务所创始合伙人施志群律师，受中金财富大连港兴路营业部邀请，在"税法专题"思享荟上进行主题为《从离岸信托新政看个税监管新趋势》的专题分享，从2026年离岸信托新政切入，系统梳理中国个税监管的逻辑框架、核心规则与典型案例，为高净值人群提供清晰的合规应对路径。
施律师指出，离岸信托进入中国二十年，已从最初的财富传承工具逐渐演变为被滥用的跨境避税手段，其"不分配、不汇回、不申报"的三重递延逻辑长期架空纳税义务。随着BEPS全球反避税合作深化、CRS信息交换常态化，这一避税空间被彻底打破。2026年离岸信托新政落地后，监管实现全生命周期覆盖：设立环节资产装入视同转让、存续环节收益按年归属课税、终止环节清算结算、身份变更视同清算，统一适用20%比例税率，信托运营费用不得税前扣除、财产损失不得结转抵扣；同时通过"五维穿透"——穿透代持与名义载体、穿透未分配收益、穿透境外空壳导管、穿透身份变更筹划、穿透"非居民"假象——锁定实质纳税人。施律师特别提示，新政特设约90日主动补报黄金窗口期，纳税人主动申报补缴可获从轻、减轻甚至免除行政处罚，是难得且紧迫的纠错机会。
以小见大，施律师将新政折射出的个税监管趋势归纳为四个方面：从"以票管税"到"以数治税"，金税四期、CRS信息交换、银行流水大数据与数字人民币共同实现合同穿透、资金穿透与主体穿透；从境内监管到全球监管，CRS已覆盖120多个国家和地区，CRS 2.0更将加密资产纳入交换范围，离岸资产不再是监管盲区；从事后稽查到事前风险预警与核查，大数据风险模型可在立案前精准推送疑点，为纳税人留出合规缓冲期；从形式合规到实质合规，缺乏合理商业目的、仅以避税为目的的安排将面临重新定性与纳税调整。分享结合港股上市公司实控人CRS补税案、外籍个人居民身份认定案、科创板持股平台清算补税近9亿元案、隐匿劳务报酬与股东借款视同分红案等真实案例，直观呈现了监管链条的闭合。
针对高净值人士，施律师提示应重点关注收入隐匿、资产转让低估、发票虚开、滥用税收洼地、跨境资产隐匿、信托误区、股权代持冲突、传承税务真空等八大税务风险点，并牢牢把握税收居民身份这一跨境税务规划的第一道门槛——境外绿卡或国籍并不直接改变中国税务身份，判定核心在于"住所"与"183天居住时间"，双重居民身份冲突则依"加比规则"四步判定。他建议从收入、资产、架构、跨境四个维度开展系统性自查，摒弃形式化避税架构，遵循"有人、有事、有据"的经济实质三原则，建立年度税务健康检查与常态化合规档案机制，把握主动补报窗口，实现从"被动响应"到"主动合规"的转变。
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