上海
兼职工资如何交税
税务局答复：根据国税发〔1994〕089号文件规定：
工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；
劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。
以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。
01
雇佣关系分析：
A.存在雇佣关系时
如果临时工与企业之间存在明确的雇佣关系，即临时工在企业的组织下，按照企业的规定和要求进行工作，并接受企业的管理和指挥，那么其收入应被视为工资薪金所得。
B.不存在雇佣关系时
如果临时工与企业之间不存在雇佣关系，即临时工独立从事各种技艺、提供各项劳务，并不受企业的管理和指挥，那么其收入应被视为劳务报酬所得。
02
扣税方式分析：
A.存在雇佣关系时
在这种情况下，企业应按照工资薪金所得的相关规定为临时工扣缴个人所得税。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税的起征点是5000元。
如果临时工的月收入低于这个数额，那么他们就不需要缴纳个人所得税；如果达到或超过5000元，超出部分则需要按照相应的税率进行缴纳。
B.不存在雇佣关系时
在这种情况下，企业应按照劳务报酬所得的相关规定为临时工扣缴个人所得税。
具体而言，如果临时工的劳务报酬在800元以内，则不需要扣税；超过800元的部分，需要按照20%的税率计算个人所得税。
同时，对于一次性收入过高的，还要实行加成征收。
03
税率和计算公式：
A.对于工资薪金所得
应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额 =（月收入 - 五险一金 - 起征点 - 依法确定的其他扣除 - 专项附加扣除）× 适用税率 - 速算扣除数。
B.对于劳务报酬所得
应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额 = 每次收入额 - 减除费用。
劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。
04
举个例子！
比如说，A公司找了个程序员，做了一个小程序，共花费3000元，但是做完，付钱了，没有发票，这种情况如何缴税？我们公司应该如何做账呢？
答：劳务报酬缴税，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算，余额便为应纳税所得额。
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
以上面为例计算如下：
预扣预缴税额=（3000-800）x0.2=440，所以程序员能拿到手的工资就是2560元。
那我们公司如何做账呢？首先我们明确一点，我们和程序员之间是劳务关系，不属于雇佣关系，那劳务费到底是要发票还是列表发放呢？看看税务局是怎么说的：
税务代开劳务发票发票样式：
什么是劳务报酬？
劳务报酬如何缴税？
新的个人所得税规定工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项并入综合所得，一并适用综合税率表。下面我们就来了解一下劳务报酬到底是怎么回事吧！
1.劳务报酬是什么
劳务报酬所得是指个人从事设计，装潢，安装，制图，化验，测试，医疗，法律，会计，咨询，讲学，新闻，广播，翻译，审稿，书画，雕刻，影视，录音，录像，演出，表演，广告，展览，技术服务，介绍服务，代办服务以及其他劳务取得的所得。
2.劳务报酬的预扣预缴率
3.劳务报酬“次”和“月”的规定
劳务报酬所得属于一次性收入的，已取得该项目收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
4.综合所得汇算清缴
根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
本文由会计说整理发布，编辑会计菌。来源：国家税务总局、中国会计报、上海税务、财税教室、税来税往、猫叔说税、中国会计视野等
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