【新书推荐】《破产涉税实务操作指引》

《破产涉税实务操作指引》

主编：全开明 张宇坤 傅莲芳 鲍方舟 张少东

编者介绍

全开明，锦天城律师事务所合伙人、锦天城消费与零售行业委员会召集人兼秘书长，兼任复旦大学法学硕士导师、上海财经大学税务硕士导师，并担任中国法学会财税法研究会理事、上海计算机行业协会理事、上海律协合规委员会委员、上海仲裁委仲裁员，入库最高人民法院知识产权鉴定专家。其在合规领域屡获行业认可，曾获评2025年度The Legal 500：2026年大中华区榜单税法业务领域推荐律师；2025年度LEGALBAND客户首选：合规律师15强；律新社2025年度风云榜：客户力荐律师（长三角）20佳；GRCD中国年度行业律师指南（2025）零售与消费品推荐律师；2023年度 LEGALBAND 风云榜：创新律师15强；2023年度 LEGALBAND 中国律师特别推荐榜15强：消费与零售等多项荣誉。

专业著作：《消费与零售行业合规指引》（法律出版社，2023年）；《税务筹划实务指引优惠与风险》（法律出版社，2024年6月）；《医药大健康企业合规指引》（法律出版社，2025年3月）；《破产涉税实务指引》（法律出版社，2025年10月）；《数字资产涉税实务指引》（法律出版社，2026年9月即将出版）。

写作背景

随着全球经济发展格局的深度调整与国内经济结构的转型持续深化，当今市场主体的新陈代谢俨然成为经济运行中的常态。与之相随，我国破产法律制度亦在市场演进中不断健全，无论是企业破产还是个人破产，都争相迈出了重要的立法步伐。近年来，无论是《中华人民共和国企业破产法》的深入实施，还是国家对于优化营商环境的持续推动，都使得破产程序在国民经济运行中扮演着越来越关键的角色。

破产之路意在优化资源配置、化解债务危机，给陷入财务困境的主体提供资源再配置与债务清偿的机会，保障经济健康循环。税务问题在破产程序中犹如一条贯穿始终的暗线，错综复杂且至关重要，直接关系破产程序能否顺利推进、债权人权益能否得到公平保障以及市场经济秩序能否有效维护。

在法律层面，2025年9月12日，《中华人民共和国企业破产法（修订草案）》由全国人大常委会法工委正式公布。相较于2007年《中华人民共和国企业破产法》中仅有的2个“税”字，本次修法全文共提到16个“税”字。可见当今税务问题在企业破产中逐渐被提至重要地位，与债务清偿紧密相关。

在纷繁复杂的破产实务层面，税务问题始终是困扰管理人、债务人、债权人乃至司法机关的核心难点与痛点。破产程序在时间、空间上高度压缩了企业的生命周期，使得其固有的、潜在的税务问题集中爆发，并与破产法的公平清偿原则产生了诸多冲突与摩擦。破产税收债权的认定、申报与实现关乎国家税收入库，也牵动所有债权人的实际清偿，同时其所伴随的资产处置、债务豁免、损益认定等环节亦会触发诸多特殊的税务疑点与难题。

为回应上述难题，给破产涉税实务提供专业、精准指引，笔者步履不停，继续聚焦热点问题，结合多年的执法和法律服务工作经验，撰写了《破产涉税实务操作指引》一书。本书对破产涉税实务提供多维度解读和分析，对各类违法违规风险点予以画像描摹，通过评析实务中的涉税案例，为企业破产涉税筹划合规与应对热点问题提供诚恳、细致和可操作的指引。

写作目的

当前，我国《企业破产法》与税收法律制度在立法宗旨与规制路径上呈现出明显的差异性特征，这种制度设计层面的分野直接导致二者在法律适用过程中产生了诸多规则空白、概念界定不清乃至规范要求相互冲突的复杂局面。由此引发的涉税争议问题在企业破产实践中频繁发生，不仅给负责案件审理的人民法院带来了裁判难题，也使身处破产程序中的债务人企业与承担税收征管职责的税务机关同时陷入了实务操作的困境。

从制度运行的底层逻辑来看，企业若要通过破产重整实现重生目标，必然需要与现行税收征管体系发生深度关联并完成有效衔接。然而，审视当前的理论研究现状与立法实践进程，不难发现专门针对破产法与税法交叉领域进行的系统性研究和专门性规则设计仍然存在明显不足。这种理论支撑的欠缺与制度供给的滞后，已经在实践中构成了制约企业破产程序顺利推进的重要制度性障碍。

本书的重要价值在于通过对各类破产案件进行系统梳理和深入剖析，重点关注并着力解决企业在破产清算和重整过程中面临的高发性、典型性及疑难性涉税问题，同时确保企业在法律政策框架内能够充分适用各项税收优惠政策，全面保障企业在破产特殊时期涉税权益的实现。基于对破产企业全生命周期的观察视角，本书综合考量企业从正常经营存续到进入破产程序的各个阶段中所涉及的税务关联事项，致力于为企业构建一套体系完整、覆盖全面、操作性强的破产涉税合规解决方案，为企业提供从风险防范到权益实现的全程实务指引。《破产涉税实务操作指引》的撰写过程是一段深耕而富有魅力的写作旅程。落笔不足之处，望各位专家、同仁以及读者予以批评指正。

书籍框架

本书致力于系统回应破产涉税引发的诸多难题，尝试打破学科界限，搭建起破产法与税法之间的桥梁，推动理论整合与实务创新。

依托于锦天城强大的专业和服务优势，本书分八章系统全面阐述了破产领域有关涉税实务，分别为第一章破产涉税理论建构、第二章破产重整涉税实务、第三章破产清算涉税实务、第四章破产涉税优惠政策、第五章行业破产涉税实务、第六章破产涉税比较法研究、第七章跨境破产资产涉税处置及第八章实控人破产涉税实务。其中第一章、第四章和第八章由全开明撰写，第三章、第七章由张宇坤撰写，第二章由鲍方舟撰写，第五章由傅莲芳、张少东及全开明撰写，第六章由傅莲芳、张少东及鲍方舟撰写。

第一章聚焦于破产涉税的理论建构，为全书奠定了法理基础；

第二章立足于企业破产重整程序，深入分析重整中的典型涉税争议与解决路径；

第三章则立足于企业的破产清算程序，剖析清算中的典型涉税争议与解决路径；

第四章梳理并解读了现行破产税收的优惠政策，提供实物操作的参考依据；

第五章结合行业特性并分析破产涉税案例，从不同领域分析了破产涉税的特殊性；

第六章借助比较法视角汲取域外经验以此来拓宽本土思路；

第七章关注跨境破产中的资产涉税处置，回应全球化带来的复杂挑战；

第八章则延伸关注实际控制人等相关主体的涉税责任与风险防范，向个人与企业之间的法律关系作指引。

书籍亮点

• 系统完整——从理论、实务以及跨境破产涉税等多个角度，全面系统阐述破产涉税的实务操作

• 内容全面——就破产涉税做出全面指引，既能解决涉税问题，又能全面享受税收优惠政策

• 重点突出——对实务中企业在破产清算、重整过程中的涉税问题精细分析满足关切

• 实战性强——强化热点破产涉税行为、涉税案件、重点监管领域及整体税务筹划实战系统解读

后记

这本书的诞生，是在全球经济发展格局的深度调整与国内经济结构的转型大背景下，对企业破产涉税问题的深刻反思和系统梳理。从税收优惠到税务监管，从破产涉税理论建构到破产涉税实务问题，这一切都指向了一个核心主题——如何解决破产实务的涉税问题。

首先，这本书的写作背景不能脱离国家的政策大环境。全国人大常委会法工委正式发布2025年《中华人民共和国企业破产法（修订草案）》，其中对于税的多次提及体现了当今税务问题在企业破产中的重要地位。

其次，书中大量使用的案例分析，旨在向读者展示在实际企业破产程序中如何预见和应对可能的税务风险。这种基于实证的写作方法，不仅增加了内容的可读性和实用性，而且使得复杂的税务规定变得更加贴近企业的实际需要。

作为从事税务法律服务的一名专业人员，我们致力于为企业破产中的涉税问题提供一套完整合规的方案，希望本书不仅成为破产管理人、律师、会计师、税务师等专业人士手边常备的实操参考，也可为法官、税务机关人员提供审判以及执法的思路借鉴，还能帮助企业家及投资者理解规则、预判风险、走出困局。

同时，本书的价值不仅在于它提供了一套系统的解决方案，更在于它体现了对国家经济发展大局的深刻理解和支持。我们希望这本书能成为企业破产涉税实务的重要参考，助力企业在资源重组与价值重生中稳健前行，同时也为国家经济的健康发展做出贡献。在涉税实务的道路上，每一步都可能是全新的挑战，但也充满了机遇。在此，感谢所有支持本书的读者和从业同仁，让我们共同期待一个更加透明、高效的税务治理未来。

致谢

本书在写作过程中，得到了团队成员的大力支持。法律出版社的田浩老师对本书撰写也提供了大量帮助。此外，钱思涵、陆为、燕然然、张其姝等对本书撰写亦有贡献。