山东
2026年4月大征期，是《增值税法》正式实施后，小规模纳税人第一次季度申报（一季度季报）。 申报表栏次、填报口径、销售额计算规则都有变化，填错直接多交税，异常预警，锁票！赶紧一起来看看吧！
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小规模纳税人｜增值税申报表填报要求有变！
举例1：某纺纱厂C，是按季度申报的增值税小规模纳税人。2026年一季度，C销售纱线实现销售额29万元。假设C在一季度未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。
C办理一季度税款所属期增值税纳税申报时，在小规模纳税人主表第10栏“其中：小微企业免税销售额”和第18栏“其中：小微企业免税额”的“本期数”“货物和劳务”列分别填写290000元、8700元。
举例2：从事小商品销售的个体工商户D，是按季度申报的增值税小规模纳税人，2026年一季度实现销售额16万元。假设D在一季度未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。
D办理一季度税款所属期增值税纳税申报时，在小规模纳税人主表第11栏“未达起征点销售额”和第19栏“未达起征点免税额”的“本期数”“货物和劳务”列分别填写160000元、4800元。
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小规模纳税人首次季报
季度30万填报彻底大变！
小规模季度填报的，务必要注意啦！季度30万临界点纳税填报彻底变了！
以前✅ 季度刚好30万 → 免税！免税！免税！
现在❌ 季度≥30万 → 全额按1%缴税！一分都不能少！
税局最新填表提示（直接照填不出错）
▪️ 未达起征点（<30万）： 填写在第10栏"其中:小微企业免税销售额" 或 第11栏"未达起征点销售额"
▪️ 达到起征点（≥30万）： 第10栏、第11栏不应填写数据，系统会自动提示。
这不是危言耸听，是《增值税法》+财政部 税务总局2026年第10号公告明确规定的，所有小规模都适用！
《公告》对有关问题明确如下：
根据《公告》，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。
再结合《增值税法》第二十三条 小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。
新规核心（大白话版，看完就会）
✅只看一个数：季度不含税销售额
▪️季度＜30万： 增值税全免！无任何附加条件
▪️ 季度≥30万： 全额按1%缴纳增值税（目前享受税收优惠3%减按1%）！不是只对超额部分征税，是全额都要交！
⚠️这5个坑千万别踩！踩一个亏哭！（必看避坑）
1️⃣销售额=普票+专票+未开票收入！
私户收款、平台流水全都算，别想漏报♀️ 现在电商平台会按季度向税务报送交易数据，金税四期直接比对，根本瞒不住！
2️⃣没有任何豁免！
不管你是个体户还是小微企业，只要是小规模纳税人，统一按这个标准来！
3️⃣差额征税的朋友注意：
按差额后的金额算30万临界点，别算错基数！
4️⃣卖房子、卖商铺的注意⚠️
不动产收入不再单独剔除，要全额合并计算销售额！之前漏算的赶紧自查！
5️⃣按次纳税的：
每次（日）1000元起征点，一天多笔交易要合并计算，别拆分避税！
举个栗子，一秒看懂
季度销售额 29.9万 → 免税，一分税不用交
季度销售额 30万整 → 全额缴1%，也就是 3000元！
就差1000块销售额，多交3000块税，真的血亏啊小伙伴们
那小规模纳税人“未开票收入”如何申报？一起往下看！
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小规模纳税人“未开票收入”如何申报？
小规模纳税人没有设置单独的“未开票收入”，那小规模纳税人取得未开票收入如何申报呢？后期补开发票后新电子税局比对不通过如何处理呢？
一般纳税人未开票收入申报可以填写在未开票收入栏次。
而小规模纳税人却没有设置单独的“未开票收入”栏次，那小规模纳税人未开票收入应该如何申报呢？
其实是根据销售额不同，我们填写的栏次也不同：
☑情况一：季度销售额未达到起征点季度30万元
直接填报至“小微企业免税销售额第10”栏次。（若是个体工商户填写在第11栏次）。
☑情况二：季度销售额达到起征点季度30万元
将不含税未开票收入填入“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次。
举个例子：
案例一、某商贸公司是季度申报的小规模纳税人，第一季度销售情况如下：
序号
项目
金额
税额
税率
发票类型
1
销售应税商品
1500
1%
普票
2
销售应税商品
1000
1%
未开票
合计
1500
申报表填写如下：
案例二、某商贸公司是按季度申报的小规模纳税人，第一季度销售情况如下：
序号
项目
金额
税额
税率
发票类型
1
销售应税商品
1500
1%
普票
2
销售应税商品
2000
1%
未开票
合计
3500
申报表填写如下：
小规模纳税人按未开发票申报，后期补开填报新电子税局比对不通过应该如何处理呢？
要是客户后来补开了发票， 那在补开发票的当期就得做一下调整了。怎么调整呢？就是从当期中剔除之前相应的未开票收入的部分，其实也就是在相应的栏次填写负数冲减。
简单理解就是，我开了多少票就申报多少，以前的未开票收入已经申报过的，现在在对应的栏次负数重回，一正一负抵消掉。
接着例案例一、假如公司2026年第二季度销售情况如下：
序号
项目
金额
税额
税率
发票类型
1
销售应税商品
1500
1%
普票
2
销售应税商品
1000
1%
普票（之前第1季度未开票收入）
合计
500
申报表填写如下：
问题来了，电子税局比对不通过怎么处理呢？
小编 觉得， 要是企业碰上了未开票收入的比对问题，别慌，先自查自己填写的数据是否有误，如果确定自己没有问题，可以先和专管员沟通说明情况，沟通同意后根据专管员要求来处理，或者去税局大厅申报。
一般和专管员沟通后会让【强制提交】，新电子税局系统点强制提交后要写情况说明即可。（地区不同，各地税局要求不同，以当地税局为准，例如深圳：若出现一窗式比对不通过为正常情形，存在系统监控无法提交，您可通过微信公众号-深圳税务服务号-我要办-远程办-增值税申报异常比对处理；比对后可正常提交申报。）
来源：会计头条，素材来源：国家税务总局、会计头条、猫叔说税等等网络。
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