广东税务发布大企业集团税务内控评价实施指南

税务内控是企业管理的重要组成部分，也是企业风险控制能力和税务合规遵从度的重要反映。当前，我国正深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”，并加快构建大企业税费合规管理新体系。围绕数字化转型条件下大企业税费合规管理，国家税务总局广东省税务局对大企业集团税务内控评价体系进行了相关研究。

谁来评

税务内控失效容易引发集团性、系统性风险。数字化转型条件下，大量涉税数据通过信息化加工与融合性输出，可辅助集团企业内控有效性评价。随着税费监管不断规范化、智能化，税企互信生态正在重塑，大企业集团的税务合规管理，已经逐渐从单一企业管控向集团整体管控演变，从企业自治向寻求税企合作共治转变。

广东税务大企业集团税务内控评价体系，便是基于税务部门掌握的大数据，结合大企业集团合规管理需求，对集团整体税务内控体系进行全面“体检”，由税务部门实施评价并客观反馈评价结果，推动集团完善治理结构和税务内部控制体系，提升整体税费合规遵从度。

大企业集团税务内控评价是税企的双向选择，其底层逻辑是税企协同构建“预防性”合规体系，前移风险防控触点，推动集团税务合规管理从“治已病”转变为“防未病”，有效降低企业遵从成本，提升大企业税收治理效能。开展内控评价的根本目标，是以税费合规遵从为基点，推动“以数治税”与“以数兴企”双向融合。

怎样评

税务内控需深层触及企业生产经营各个环节，受信息数据获取和整合工具的限制，以往税务内控评价主要依赖企业内控问卷调查、抽样审计以及人工经验判断等，客观性和全面性难以保证。在数字化转型条件下，税务系统金税四期的上线和“乐企平台”的推广应用，推动集团企业“业财税”一体化衔接，大量的“业财税”数据可以实现实时汇聚与互联互通。

集团税务内控评价借助数字化平台，将税务内控规则、政策要求、内控成效转化为可量化的算法模型，实时监测业务流转过程中的税务数据，及时预警内控缺陷与涉税风险的有效性，实现风险的早发现、早处置。同时，借助数字化平台，大企业集团税务内控评价不再依赖“抽样检查”，而是依托税务大数据，对集团全业务链条、全下属单位的涉税信息进行全面筛查、精准分析，评价逻辑从“经验驱动”转向“数据驱动”，让隐性风险“浮出水面”，提升评价的全面性、客观性、精准度。

评什么

广东税务将大企业集团整体税务内控的有效性作为评价标准，建立单户企业与集团整体税务内控的双向评价通道，既通过单户数据汇总支撑集团评价，又通过集团战略约束反哺单户内控优化，形成动态反馈闭环。因此，评价工作遵循整体性、重要性原则，以集团为单位开展，评价的主体范围涵盖集团总部及各成员企业。评价的业务范围覆盖全业务链条，重点关注高风险业务场景。评价要素参考美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）内部控制框架，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督与改善五个要素。

广东税务大企业集团税务内控评价工作，既关注集团内控制度的基本情况，通过分析集团经营模式和生产流程，识别关键控制节点，有针对性地开展内控有效性测试；也坚持风险导向，与税源监控和风险管理工作紧密衔接，在风险发生的前置环节提前介入，或者在税务风险管理的过程中穿插进行，通过对发现的具体税务风险寻根溯源，查找导致风险产生的内控问题。

关键点

开展大企业集团税务内控评价的关键点，在于“评价”。结合理论研究与实践经验，广东税务在集团内控评价指标设计上综合考量：注重内在逻辑、指标类型共性与个性结合、指标数据易于获取和验证。

指标设计注重内在逻辑。充分考虑集团税务内控的核心要素、行业特点和集团管理模式，探索构建分类分层的评价指标体系：从集团内控制度层（设计）→执行层（实施）→结果层（验证）来分层设计，具体表现为“集团内控问卷调查、内控效果表现、个性化业务穿行测试”3个维度，既评价内控制度的完备性和执行程度，也通过穿行测试验证内控的有效性，避免“形式合规，实质失控”。

指标类型共性与个性结合。先设置通用指标，再根据集团高风险业务制定个性指标，通过穿行测试开展针对性评价。设计关键指标，控制指标数量，避免追求“面面俱到”导致集团间评价结果趋同。

指标数据易于获取和验证。指标数据来源以企业数据为主，税务机关数据为辅，其中制度层、执行层数据主要由集团提供，同时结合问卷调查、企业佐证材料、实地核查的方式进行验证；结果层的内控效果量化表现指标主要由税务机关从内部系统获取数据后进行评价。企业、税务部门多个角度的数据相互验证，以保障评价结果的客观性和准确性。

着力点

推动大企业集团税务内控评价体系的实践应用，需建立配套制度和规则来规范工作开展，同时应充分依托现代信息工具与技术提升工作效能。

建立评价规则与标准是核心底座。规范化的大企业集团税务内控评价制度机制，是推动集团税务内控评价指标落地实施的重要保障。广东税务融合实践应用，探索建立了配套的评价规则、标准和模板。在工作程序上，按照“组建工作小组、采集分析集团信息、实施税务内控调查、评定内控评价结果、提示修正内控风险”的流程开展，形成工作闭环；在计算方法上，根据不同评价维度分类确定指标权重，按照赋分规则计算集团税务内控综合得分，结合评价后的得分区间分布情况确定分档标准，划分为若干档次，为开展结果的差异化应用提供参考依据。

引入智能技术和工具是关键依托。数字化转型条件下，广东税务将探索引入人工智能技术，搭建大企业集团税务内控评价智能模型，将合规管理和内控缺陷转化为可量化、可自动化运行的数据算法，实现评价全流程在线化、数据化、可视化管理。同时，还将探索人工智能技术在税务内控评价工作中的应用。例如，引入人工智能技术识别，在前期准备、现场交流、评价打分、结果反馈等各环节，特别是高风险节点，识别评价异常指标，用以辅助评价，提高评价工作效率和准确性。

落脚点

广东税务将评价结果在大企业集团、税务机关、外部监管部门等多方面拓展应用，形成合作共赢、共享共治、协同治理的良好生态，推动评价工作从“合规兜底”转向“价值创造”。

从企业发展角度，将评价结果客观反馈给集团总部，帮助企业查漏补缺，为集团战略规划提供精准分析，推动集团企业完善治理结构，帮助企业“防未病”。2025年，广东税务对4家大企业集团开展了税务内控评价，对各个集团税务内控薄弱环节提出针对性建议，帮助集团优化税务内控体系。在辅导中，A集团对税务内控评价的作用有了直观深入的了解，主动升级集团税务管理数字化系统，打通“业财税”数据，为实现税务风险及早预警、及时处置打下基础。

从税务部门角度，广东税务建立集团税务内控评价与集团税费遵从度的衔接机制，针对不同税务内控等级的集团，动态调整其税费遵从等级，合理分配税费服务和管理资源，采取差异化的服务和监管举措，提升了大企业税费治理效能。2025年，上述4家大企业集团中有3家的税费遵从评价得分大幅提升，其中1家税费遵从等级从B级升为A级，税务部门相应调整税费服务和监管策略，例如，优先提供智能、便捷等定制服务举措，强化正向激励、实施信任管理，帮助企业持续提升合规遵从。

从社会治理角度，广东税务以大企业集团税务内控评价为切口，推动建立大企业集团上下游产业链遵从协同、合规管理的良好生态。部分集团收到广东税务部门推送的税务内控评价报告后主动沟通寻求帮助，实现了从“被动合规”到“主动遵从”的转变。此外，广东税务还与国资委、证监会、金融办、海关等部门建立协同共治机制，探索加强评价结果的共享共用，推动社会协同治理。

版权说明

本文来源：中国税务报，作者：朱慧严、蔡艳玲、岳瑞轩，作者单位：国家税务总局广东省税务局，原标题：集团税务内控评价具体怎么实施。关注【明税】订阅更多内容。