股东用公司名义购买豪车，不仅省不了税，还可能会坐牢

曾几何时，市面上流行一种避税措施：股东将用于私人使用的汽车（多为豪车）以公司的名义购买，挂在公司名下。这样操作主要有几个目的：

第一，从增值税角度来说，一般纳税人企业以生产经营目的，购入机动车，取得机动车销售统一发票后，进项税额可全额抵扣（13%），直接减少企业当期应纳增值税。如果是豪车，那么企业就能最大限度地进行增值税税负的减负。

第二，从企业所得税角度来说，个人以企业名义购买豪车，有两点值得关注：一是车辆计入公司固定资产，按年限计提折旧，折旧费用逐年在企业所得税税前扣除，减少应纳税所得额、少缴企业所得税。二是车辆日常开支成本（比如车辆保险费、油费、维修费、停车费、过路费、保养费等），可以作为公司运营费用进行税前扣除，进一步降低企业利润与税负。

第三，对于股东而言，正常进行企业分红要交 20% 的个人所得税。用本可用于分红的款项，以企业名义购买车辆，则可规避 20% 个税，实际上还是股东自己在使用。

当然了，除了上述三个主要的因素之外，还有一些附带的因素，常见有：1.部分地区企业名下车辆上牌、摇号政策更宽松；2.商业保险、维修等对公渠道常有优惠；3.资产计入公司，可优化企业账面资产规模，在融资、贷款上可以占据更多主动权等等。

然而“理想很丰满，现实很骨感”现实中，“把豪车挂在公司名下”，不仅可能无法避税，反而可能会触及刑事责任。

一、企业所得税风险

当前税务机关对于企业购进豪车是否符合真实经营目的的审查尺度越来越严，虽然审查的 法定标准仍是“与生产经营的相关性”与“生产经营需要购入资产的合理性”相结合，但实务口径已从 “明显不合理才否定” 收紧为 “无充分经营必要即存疑”，并以必要性作为合理性核心标尺。

譬如，过往常见的“法拉利跑车拉货”一般被认为不合理而被否决，而“豪华商务车接待客户”是否合理便容易产生争议——过去的口径是，只要有接待、有客户、有一定规模，通常认可 “合理”，不深究 “是否必须这么豪华”。而当下，是否具备商业上的必要性也成了审查因素，如果车辆价格与购进企业的营收情况出现不适配，企业规模小、营收低、利润薄，却购置远超经营常规档次的豪车，难以证明与取得收入直接相关且必要，则不予扣除 / 抵扣，甚至将面临 纳税调增、补缴税款、滞纳金、罚款 。

税务机关对企业购进豪车的审查，在法律标准上仍为 “相关性 + 合理性”，但实务尺度已从 “明显不合理才否定” 收紧至 “无充分经营必要即存疑”，并以 “必要性” 作为判断合理性的核心标尺；即使是用于商务接待的豪华车辆，若其价格与企业营收、利润规模明显不适配，且无法提供完整经营用途证据，也极易被质疑不符合真实经营目的。

二、增值税风险

而从增值税角度来说，根据2026年实施的《中华人民共和国增值税法》第二十二条规定“……纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；（二）免征增值税项目对应的进项税额；（三）非正常损失项目对应的进项税额；（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；（六）国务院规定的其他进项税额”。

怎么理解《增值税法》第二十二条所列举的情形？我们举两个例子：某一般纳税人房产租赁企业，对 2016 年 4 月 30 日前取得的房产选择简易计税。公司购入豪华商务车，专门用于该部分出租房产带看、租户洽谈、房屋巡检。车辆购车进项、后续油费、维修费等进项，均不得抵扣。（适用《增值税法》第二十二条第一款，简易计税项目）

再举个例子：农业企业销售自产农产品（增值税免税），购入越野车，专门用于种植基地巡查、农户对接、农产品外销洽谈，车辆及用车支出对应的进项税额不得抵扣。（适用《增值税法》第二十二条第二款，免税项目）。

而《增值税法》第二十二条第四款所规定的“购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额”，则常见于本文所提到的以公司名义购买车辆，且个人使用的情形。结合法条规定可见，如果登记在公司名下的车辆，专门用于个人使用（比如老板/股东日常私人出行使用）、专门用于集体福利（比如用于员工班车等）、用于简易计税和免税项目的，则不能抵扣。除非有明确、合理的证据证明混用，则可依照法律规定按比例抵扣。

举例1：企业购入百万级豪车，长期由股东、法定代表人私人出行、家庭使用，极少用于公司经营，属于个人消费，车辆及油费、保险、保养等进项全额不得抵扣。

举例2：公司购置多台车辆，统一用作高管员工通勤班车、集体团建出行，属于集体福利，相关进项税额不予抵扣。

三、刑事责任风险（职务侵占）

税收征管之外，从刑事责任角度而言，豪车挂在公司名下，在未来甚至有可能会引发刑事责任。

实践当中，许多老板会这么操作，以公司的名义买豪车，豪车挂在公司名下，等过个几年，再以自己的名义从公司低价购入“折旧”的车辆（3%-5%），以此实现 “前期占有、后期确权” 。

这种操作在传统家族企业中，因公司与家族财产高度混同、治理不规范、内部默许，刑事风险一度不突出， 因为过往中、小、微企业投资人和高级管理人员主要是家族成员，相互之间有亲缘联系，且公司财产、公司利益与家族高度混同，公司高价买入、个人低价接盘的操作往往被默许，因此一般不会触及刑事责任。

但是随着疫情后社会经济结构发生变化，许多家族企业被外部资本接管，这种情况下必然涉及对过往资产交易情况的审计，一旦“低价接盘公司资产”被认定具有非法占有目的，则极有可能被指控职务侵占罪——这在股东争夺权力发展到白热化阶段时屡屡发生。

或许有观点认为，根据《中华人民共和国民法典》第二百二十五条规定“ 船舶、航空器和机动车等的物权的设立、变更、转让和消灭，未经登记，不得对抗善意第三人 ”，可见车辆作为特殊动产，登记作为权属条件仅限于“判断是否对抗善意第三人”，因此并不能作为所有情况下的权属判断条件，因而车辆若由股东个人出资，以公司名义购买，仍然可以认定为股东个人资产。

这一观点确有其合理之处，但是需要注意的是，只有在具有书面《车辆代持协议》、《挂靠协议》，同时车辆一直由股东私人使用，未就邮费、保险费、维修费在公司进行报账，公司财务上未将车辆作为固定资产入账，才将股东作为实质所有权人，如果没有书面代持协议，或公司将车辆计入固定资产、按月折旧、抵扣增值税，财务未就车辆代持作特殊处理，则车辆将被认定为是公司资产，股东购车出资仅认定为对公司的借款或资本投入（资本公积），股东只有债权 / 股权，不就车辆享有所有权。

四、总结

“豪车挂公司名下” 的操作，税务上因审查趋严极易被纳税调增、补税罚款；刑事上若存在长期私用 + 低价转让 + 职务便利，极易被认定职务侵占罪。尤其在股东争权、外部尽调、破产清算场景下，历史 “避税” 操作可能转化为刑事指控的关键证据，风险极高。

除上文提到的涉税行政风险、刑事风险外，即便是民事层面，以公司名义购买豪车也有“个人资产流失”风险：比如，公司把车辆卖给不知情的第三人，第三人可基于《民法典》第二百二十五条主张善意取得，再比如，公司涉诉案件中，如果公司前期就该车辆设置抵押权，后期债权人可以基于车辆登记而进行对其进行查封申请，实际购买车辆的股东想要实现救济则相对困难。

[完]

叶东杭律师

广东知恒（前海）律师事务所高级合伙人，知恒刑事中心数字经济与网络犯罪辩护部顾问，高校法学院证据法学课程校外导师。从业期间，叶东杭律师主攻税务犯罪、信息网络犯罪、经济犯罪辩护，撰写税务犯罪文章数十篇，每年经办大量刑事案件，拥有丰富的税务犯罪、信息网络犯罪辩护经验，曾办理多件虚开增值税专用发票罪案件，涉及建设工程、成品油、制造业、财务咨询、出口贸易、自媒体行业。同时曾在经办的多个案件中取得不起诉、无强制措施释放、缓刑、胜诉、二审改判胜诉等成果及侦查阶段取保候审、不批捕取保候审的阶段性成果。