以“反向开票”夯实绿色税收征管基础的广东探索

税务培训

2026年9月1日-4日，中再生协会联合国家税务总局税务干部学院（大连）共同开展实战化、案例化、工具化、长效化的再生资源行业，帮助企业化解存量涉税风险、建立常态化内控机制。同时在培训期间召开再生资源行业税收政策实施与风险防范调研座谈会。报名电话：胡佳伟13146185493；张莅莉15650789972

长期以来，资源回收行业面临源头性困境——废旧物资出售方多为自然人，数量庞大、流动性强、分布零散，主动开具发票的意愿不强，“第一张票”的缺失导致抵扣链条断裂，行业合规发展存在制约性因素。在国家推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动的背景下，2024年4月，资源回收企业“反向开票”政策落地，允许资源回收企业向自然人出售者反向开具发票，从政策层面打通了再生资源回收行业长期以来面临的“取票难”堵点问题。

政策实施两年多来，如何让好政策平稳落地、精准释放红利？如何防范“反向开票”背后的虚开骗税等风险？广东省税务部门以完善增值税抵扣链条为核心，将风险防范融于日常管理，让合规意识融入经营日常，为纵深推进税费征管“强基工程”提供了可复制的实践样本。

01

靶向滴灌强基：从“会开票”到“敢开票”

“反向开票”政策落地之初，不少资源回收企业可谓既欣喜又忐忑。喜的是以此为契机主动获取合规发票，抵扣链条得以衔接；忧的是计税方法怎么选、代办税费申报如何操作。“简易计税和一般计税哪个更划算？代办增值税、个人所得税，算错了怎么办？”佛山市荣森木颗粒加工有限公司财务负责人冯柳冰的困惑，折射出行业普遍的“本领恐慌”。

先“会”才能“敢”。熟悉政策规则、规范业务流程，是企业放心开票的前提。广东省税务部门把政策辅导嵌入征管链条的每一个节点。依托税收大数据精准识别政策适用对象，通过电子税务局、征纳互动平台定向推送操作指引，并组建服务专班，走进企业提供“宣讲+审核+辅导”全流程服务。

在税务部门辅导下，越来越多的企业主动夯实自身合规根基，积极适用“反向开票”新政。佛山市顺德区同泰塑料实业有限公司在服务专班指导下，系统梳理了收购流程的风险点：过去，收购人员现场收货时只记个流水账，出售方信息、货物来源、过磅数据时有缺漏。“现在不一样了，每一车货进来，我们都要求留存身份证复印件、过磅单和现场照片，收购合同与转账记录一一对应，台账清清楚楚。”该公司财务负责人钱红霞说。为把好收购“入口关”，该公司还建立了完善的收购台账，开票前由专人再次核对自然人出售方身份信息和交易数据，确保票面信息与实际业务一致，从源头确保“反向开票”业务真实合规。

“政策吃透了，流程规范了，底气就足了。”钱红霞说。2024年以来，全省已有854户资源回收企业为56.73万名自然人“反向开票”159.26万份，累计金额达664.63亿元。在规范开票的撬动下，行业规范度显著提升。

国家税务总局佛山市顺德区税务局干部向佛山市顺德鑫还宝资源利用有限公司工作人员宣讲规范适用“反向开票”政策 钟航 摄

02

数据赋能固本：用“智慧税务”守牢业务真实底线

“反向开票”打通了增值税抵扣链条，却也容易被不法分子盯上。结合以往再生资源行业曝光案例，个别资源回收企业可能利用“反向开票”政策，在无真实货物交易的情况下，虚构向自然人报废产品出售者收购废旧物资业务，从而为自己虚开增值税专用发票作为进项抵扣凭证，同时向下游企业大肆虚开增值税专用发票，形成“虚构回收—虚开进项—虚开销项”的完整造假链条。从近年税务机关曝光案件看，涉案企业多以少量真实业务为掩护，大量虚构回收业务，涉及金额巨大，严重扰乱了税收秩序。

对此，广东省税务部门深度整合开票、申报等多维数据，从进销项匹配度、关键阈值、票种匹配等维度搭建风险监控模型，让数据监管走在前面。对同时享受“反向开票”与资源综合利用即征即退政策的企业开展穿透式核查，聚焦资格适用、真实产能、货物来源等重点要素，严查虚构回收业务骗退、多退行为以及可能衍生的虚开虚抵风险。日常管理中，各地税务机关紧盯申报的销售规模与勾选抵扣的电量发票、自有生产设备产能不匹配等涉税疑点，一体加强“反向开票”管理和即征即退审核，对于提交虚假资料或未合规申报纳税的，按规定取消其“反向开票”资格，对涉及多退税款的及时追回并依法追究责任。

03

协同共治聚力：以“一盘棋”筑牢全链条合规防线

夯实绿色税收征管基础，不能靠税务部门唱“独角戏”。源头资质把关、直接销售与连续生产业务核算混同、政策叠加套利等问题，都需多方力量精诚合作、协同破题。

为此，广东省税务部门与市场监管、公安、商务等部门建立常态化数据交换机制，定期获取备案企业清单，在资格审核时双向比对，从源头筛除“空壳”回收主体。

针对企业适用即征即退与“反向开票”政策叠加可能存在的核算风险，税务人员主动上门，指导企业建立分开核算体系，确保直接销售的货物与用于加工生产的进销项独立核算。“多亏税务部门提醒，我们及时把账分开，既避免了违规风险，又能安心享受优惠。”佛山市盛汇新能源有限公司财务负责人说。

协同共治的“朋友圈”还在向行业协会延伸。广东省多地税务部门联合再生资源行业协会发出合规倡议，推动企业健全收购台账，做到每笔业务票据完整、全程可追溯。“反向开票”早已超越一张发票本身，正在撬动形成多方共治、规范有序的资源回收新生态。

从“一张票”破题，到“一条链”筑基，广东省税务部门以资源回收“反向开票”为切口，在增值税抵扣链条上做实绿色税收征管的“强基”文章。国家税务总局广东省税务局相关负责人表示，下一步将持续深化“靶向滴灌、数据赋能、协同共治”的征管机制，以更扎实、高效的税收监管措施擦亮绿色发展底色，让税收政策红利更好转化为循环经济的强劲动能，为纵深推进税费征管“强基工程”贡献更多“广东样本”。

来源：中国税务杂志社

参 编 征 集

征集参编标准列表

序号

标准项目

立项编号

研究进展

国家标准

1

《 再生资源以车代库流动回收规范 》

20255108-T-442

已立项

行业标准

2

《再生资源以车代库流动回收规范》

2024GH-37

已立项

3

《可再生类工业固体废物回收管理规范》

2025GH-18

已立项

4

《商业秘密载体销毁通用规范》

2025GH-20

已立项

5

《再生纸产品碳足迹量化评价与通报指南》

2025GH-28

已立项

团体标准

6

《可回收物自动分选线》

2024TB-ZD-04

已立项

7

《企业废弃物管理履责评价规范-通则》

2024TB-ZD-05

已立项

8

《企业废弃物管理履责评价规范-等量回收》

2024TB-ZD-06

已立项

有意向参加上述标准的单位请填写《标准编制申请表》（见附件）发至819135745@qq.com。

联系人：

张莅莉 15650789972（微信同号）

胡佳伟 13146185493（微信同号）

附件：标准编制申请表