全方位提高违法成本，“资格罚”后，知名会计所又被罚没逾1900万元

因涉九有股份造假案，中兴财光华再次收到监管罚单，被罚没逾1900万元。包括中兴财光华在内，一批审计机构当前正被限制执业，中介机构违法成本全方位抬升，资本市场生态进一步优化。

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又有四份审计报告虚假记载，中兴财光华被罚没逾1900万元

近日，证监会公布对中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：中兴财光华）及3名注会的行政处罚决定书。

决定书显示，中兴财光华在为九有股份（600462.SH，已退市）提供2020年至2023年年度财务报表审计服务过程中，未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载。

具体来看，九有股份未按规定及时披露关联交易，子公司通过虚构业务的方式虚增收入和利润，导致公司2020年年度报告存在重大遗漏和虚假记载，2021年至2023年年度报告存在虚假记载。

而中兴财光华为九有股份2020年至2023年年报均出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，强调事项仅为“与持续经营相关的重大不确定性”。

2020年，九有股份披露无偿受让相关公司90%股权，并将该笔交易记入营业外收入，导致当年实现受赠收益6397.32万元，利润由亏转盈，而该事项实质为关联自然人李某对九有股份的无偿赠与。

证监会指出，相关公司的主要资产为房产，访谈记录显示，捐赠人张某从房产开发商指定收款人处借款、用于相关公司购买房产并向九有股份捐赠股权，但中兴财光华对该异常情况未保持合理职业怀疑，未执行恰当审计程序。

同时，中兴财光华在九有股份2021年至2023年年度财务报表审计过程中，风险识别与评估程序存在缺陷，内部控制测试程序执行不到位，主营业务收入及相关科目实质性程序存在缺陷。

例如，中兴财光华发现九有股份存在开展无真实业务背景的营销业务、通过两家子公司与中间方公司进行资金空转并确认收入的问题，但仅要求九有股份进行收入调整，对所发现错报显示的舞弊迹象未评价舞弊风险。

针对上述违法行为，证监会对中兴财光华责令改正，没收审计业务收入490.57万元，并处以1471.70万元罚款；对相关签字注会张学福、胡蝶娜、王振伟给予警告，并分别处以60万元、40万元、30万元罚款。

值得注意的是，这并非张学福、王振伟首次被罚。

根据我们前期发表的《退市不免责！这家公司财务造假4年，审计机构都给无保留意见》，张学福、王振伟为博天环境（603603.SH，已退市）签署的2021年审计报告，以及张学福为超毅网络（430054.NQ，已摘牌）签署的2020年审计报告也存在虚假记载。

2023年7月，财政部曝光了7个典型案例，其中包括中兴财光华执业的博天环境2021年年报审计项目，财政部因此对张学福、王振伟给予暂停执行业务3个月的行政处罚。

“资格罚”频现，全方位提高“看门人”违法成本

今年4月，中兴财光华因在“东旭系”等财务造假案中出具了多份标准无保留意见的审计报告，被财政部暂停经营业务1年。目前，还有多家审计机构有业务处于被暂停状态。

其中，立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：立信中联）、北京亚泰国际会计师事务所（普通合伙）（以下简称：北京亚泰所）均被暂停经营业务，中审华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：中审华所）被暂停从事证券服务业务。

具体来看，立信中联于2026年7月被财政部处以暂停经营业务6个月，同时没收违法所得并处罚款，合计罚没金额为435.8万元。

处罚决定书显示，2022年、2023年，立信中联连续两年对宁波工投集团年度财务报表进行审计，每年为其出具两份合并范围不一致、意见类型冲突的审计报告。经检查，同一年度的两份审计报告所附财务报表在货币资金、交易性金融资产、未分配利润等多项会计科目的账面数据上存在显著差异。

同时，立信中联在宁波工投集团、康韵生物（837968.NQ）、莆田农商银行2024年财务报表审计中未保持职业怀疑，存在职业判断错误。例如，2024年宁波工投集团编制合并财务报表时，未按照母公司会计政策对子公司财务报表进行调整，导致累计多计投资性房地产9.4亿元、少计累计折旧8.1亿元，多计公允价值变动损益1.3亿元，但立信中联认可了企业的会计处理。

北京亚泰所于2025年12月被财政部处以暂停经营业务1年，同时没收违法所得165万元、罚款726万元，与紫天科技（300280.SZ，已退市）造假案有关，详见我们当时发表的《两年虚增营收近25亿都获标准意见，造假公司与年审机构双“退市”》。

中审华所则因广道数字（920680.BJ，已退市）造假案，于2026年5月被深圳证监局处以暂停从事证券服务业务6个月，同时没收业务收入216.98万元、罚款1084.91万元，三名签字注会均被采取3年或5年证券市场禁入措施。

经查，广道数字通过制作虚假购销合同、发票、银行回单、发货通知单及入库单等方式虚构销售和采购业务，披露的2018年至2023年年度报告存在虚假记载，但中审华所均出具了标准无保留意见的审计报告。

深圳证监局认为，中审华所在相关审计工作中未勤勉尽责，控制测试、货币资金实质性程序、函证审计程序、应收账款审计程序、存货审计程序、收入审计程序存在重大缺陷，应付账款审计程序执行不到位，并且未审慎核验税收证明。

例如，对广道数字提供的银行对账单中错别字、格式异常，银行回单中错别字、对手方开户行名称与银行日常命名规则不一致等方面存在的大量明显异常，中审华所未予应有的关注，未发现广道数字长期伪造银行对账单和银行回单用于虚构销售收款、采购付款的情况。

值得注意的是，新修订的注册会计师法将于2027年1月1日起正式施行，被称为“史上最严”。

新注册会计师法全方位提高违法成本，违规出具不实审计报告的罚款上限从违法所得5倍提升至10倍，情节严重者可暂停业务、吊销执业证，严重失信人员直接终身禁止从事相关行业。法条同时规定，相关违法行为触及犯罪的，一律依法追究刑责。