华税成功案例：煤炭贸易企业取得发票涉嫌虚开，经听证企税不构成偷税（2022）

一、案情介绍：取得发票涉嫌虚开，企业面临偷税罚款2000多万

B公司是一家煤炭贸易企业，企业经营范围包含煤炭零售。在煤炭购销业务中，诸多小煤矿在销售货物后，不能提供增值税发票。后经人介绍，B公司选择与H公司开展煤炭购销业务，具体流程为，煤矿将货物销售给H公司，H公司销售给B公司并开具发票，B公司销售给下游用煤企业并开具发票。煤炭从煤矿直接运输至用煤企业。

2021年，税务机关依托上游虚开线索，对B公司2020年涉税情况立案检查。检查中，税务机关认定B公司与H公司间的煤炭购销交易不真实，B公司取得H公司开具的发票为虚开。税务机关向B公司下发《税务事项通知书》，限60日内补开换开发票或提交支出真实性佐证资料。期限届满后，B公司未能补开换开发票。随后，税务机关作出税务行政处罚事项告知书，认定B公司利用虚开的发票进行偷税，要求B公司增值税进项转出、采购成本全额纳税调增，涉及增值税、企业所得税四千多万，拟处以0.5倍罚款，罚款金额两千多万。B公司对业务定性不予认可，遂委托律师提起税务行政处罚听证。

二、处罚听证核心工作

第一步：整理业务资料、包括购销合同、付款凭证、货物交付凭证等

证明：B公司所有煤炭采购交易真实发生，成本具备真实性、关联性、合理性，符合企业所得税税前扣除“三性”原则。税务机关不能以无合规发票为由全额否定真实成本、要求企业补税。

第二步：撰写、提交陈述申辩意见

强调：煤炭购销贸易发票链条源头断裂的客观现状，B公司通过案涉业务模式取得发票不是为了骗抵国家税款，其依据真实的煤炭采购业务取得发票不构成虚开，亦不是利用虚开的发票进行偷税。

第三步：整理、提交类似案例，同行业、同地区的案例优先

支撑：与B公司类似案件中，税务机关未认定偷税。此外，在B公司成本支出真实的前提下，若B公司无法以发票入账列支成本，则可以对其适用核定征收。

第四步：参加处罚听证

在听证会上，就税务机关提供的证据进行质证，同时结合案件具体情况及税法规定，提出企业成本支出真实，因无合规发票作为税前扣除凭证，可以核定征收企税；结合行业及涉案业务情况，B公司不构成偷税。

三、案件结果：B公司企税不构成偷税，核定征收涉案期间企业所得税

税务机关接受听证意见，要求企业就取得发票增值税进项转出、加收滞纳金并处罚款。对企业所得税，依据《税收征收管理法》第三十五条适用核定征收，同时不再定性偷税。

四、税务合规建议

在当前税务监管趋严的环境下，企业采购环节需依法取得合规发票。同时常态化完善采购合同、收货单据、付款凭证等佐证资料，凭正规发票进项抵扣、列支成本，从源头防范虚开、偷税等涉税风险。对于真实交易、未取得发票或发票不合规的采购业务，企业应整理业务真实性资料，与主管税务机关沟通，结合行业特点依规申请企业所得税核定征收，妥善化解因凭证问题导致的无法税前扣除的高额税负压力。

五、关于华税

国内第一家税法专业律所。华税成立于2006年，总部位于北京，是国内第一家专业化税法律师事务所，深耕税法咨询与顾问、税务合规、税务争议解决、涉税刑事辩护等税收法律服务二十年。

中国税务律师行业的领跑者。华税秉持对税法精耕细作和专业高效的理念，累计成功代理上千件疑难、复杂涉税案件，在业界独树一帜，连续16年入选钱伯斯法律指南中国顶级税法律所名录，连续12年斩获《商法》杂志中国税法卓越律所大奖，连续10年荣登LEGAL500中国税法领先律所榜单，两度荣获汤森路通ALB十佳中国精品律所殊荣。

中国税务律师服务标准的制定者。华税多次接受全国律协、中税协的邀请参与编写制定《律师办理税法服务业务操作指引》《税务司法鉴定业务指引》《税务司法鉴定业务操作指南》等税法业务标准和规范文件，编著国内第一本税法实务案例集《中国税法疑难案件解决实务（1-5版）》（法律出版社）、国内最早的税务律师执业必备丛书《中国税务律师实务（1-5版）》（法律出版社）。

国家税收立法的参与者。华税多次受全国人大、国务院、财政部、司法部等邀请参与企业所得税法、个人所得税法、增值税法、消费税法、税收征收管理法等税收立法与修订的研讨工作。

税法服务细分市场的先行者。华税秉持“税务+法律+行业”的专业理念，自2019年以来连续七年发布重点行业领域税务合规研究报告，在能源、石化、煤炭、再生资源、医药、外贸、房地产、制造业、投融资、互联网、高净值人士等行业领域具有丰富的税法实务经验和海量的代表性成功案例，铸就行业税法专家的卓越口碑。

六、代表案例

1、江苏某润滑油企业消费税偷税处罚听证案，涉及税款1500万余元，税务机关告知拟罚款700万余元。华税代理企业进行处罚听证，税务机关接受华税意见撤销处罚。（2026）

2、新疆某成品油贸易企业账外经营偷税处罚听证案，税务机关拟对企业追缴企业所得税1000万余元，罚款500万元。华税代理处罚听证，税务机关采纳华税意见对企业所得税改按核定征收征税300万元，并不予处罚。（2026）

3、上海某高新技术企业涉嫌骗取税收优惠资格处罚听证案，涉及税款3000万元，税务机关告知拟罚款1500万元。华税代理企业参与处罚听证程序，税务机关接受华税意见撤回处罚告知书。（2023）

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