5.3.2 宗教活动场所预算执行率越高越好吗？

财务合规 预算执行 执行分析

5.3.2 宗教活动场所预算执行率越高越好吗？

年底做预算总结，场所全年支出预算100万元，实际支出98万元，预算执行率98%。

从数字上看，预算数和实际数非常接近。但仅凭98%的执行率，还不能说明这一年的预算执行得好。

对于宗教活动场所来说，预算的作用是合理安排资金、保障场所正常运行，并不是要求年底一定把预算里的钱全部花完。

邹凌瀚律师长期为全国各地寺院、道观、教会、清真寺等宗教活动场所提供常年法律顾问、财务合规和预算管理服务。在实际审核场所预算执行情况时，比执行率本身更值得看的，是预算数和实际数为什么会出现差异。

一、预算没有全部执行，不代表预算执行存在问题

比如年初安排20万元用于屋顶维修。

到了年中重新检查，发现屋顶状况良好，今年没有维修的必要，场所最终决定暂不实施。

年度支出预算

100万元

实际支出

80万元

预算执行率

80%

这种情况下，没有必要为了提高预算执行率，再把20万元花出去。

恰恰相反，既然维修已经没有实际需要，能够根据实际情况取消或者推迟支出，本身就是合理使用场所资金。

宗教活动场所实行非营利性管理，预算中安排了一笔钱，也不代表这笔钱在年底以前必须全部使用。

二、不能为了提高预算执行率，在年底突击花钱

有些单位在预算执行中容易出现一种思路：预算已经批了，年底还剩多少，就想办法把它花掉。

宗教活动场所没有必要这样做。

比如某项设备原计划今年更换，实际检查以后还能正常使用；某项采购原来预计需要10万元，实际只用了6万元。剩余预算没有使用，并不会因此产生一个必须继续花掉的理由。

如果为了把预算执行率做到98%甚至100%，年底集中采购物品、提前更换尚可正常使用的设备，或者临时增加原来没有必要的支出，反而增加了场所不必要的成本。

邹凌瀚律师团队在为宗教活动场所开展财务制度建设、重大采购审查和年度预算管理时，也会关注年底集中发生的大额支出。除了看有没有预算，还要看这笔支出有没有实际需要、程序是否完整、资金使用是否合理。

预算是一项资金安排，不是一项必须完成的“消费任务”。

三、年底要分析预算和实际发生数为什么不一样

年度预算执行分析，比较有价值的是把预算数和实际发生数放在一起看。

收入出现差异

年初预计捐赠收入100万元，实际只有70万元，就要分析少了30万元的原因。

如果是捐赠收入本身正常波动，属于客观情况；如果是编预算时把一次性大额捐赠也按照正常收入预计，那么下一年度编收入预算时就应当更加谨慎。

工程预算也是一样。

工程支出出现差异

年初安排80万元工程支出，年底实际只支付50万元，要看是工程进度比原计划慢，付款节点尚未到达，还是项目本身发生了调整。

如果某项支出明显超过预算，也要查清原因。是材料价格变化、工程发生变更、临时增加必要支出，还是年初预算本身就明显偏低。

把这些原因记录下来，下一年度编预算时才有参考。

四、现行规定要求宗教活动场所建立年度预算，但没有统一规定预算执行率必须达到多少

法律依据｜《宗教活动场所财务管理办法》第二十一条

宗教活动场所一般应当制定本场所的年度预算。

法律依据｜《宗教活动场所财务管理办法》第二十二条

年度预算由收入预算和支出预算组成，一般应当自求收支平衡、量入为出。

从现行规定来看，对宗教活动场所提出了年度预算管理要求，但并没有统一规定“预算执行率必须达到90%”“支出预算必须完成95%”之类的具体比例。

因此，不能自己设定一个比例，再简单地用执行率高低判断场所预算管理是否规范。

邹凌瀚律师长期从事宗教活动场所常年法律顾问、财务合规、预算管理和内部治理事务。在实际财务检查中，如果某项预算和实际发生数差异比较大，更需要结合具体业务查原因，而不是单看最后的百分比。

五、预算执行分析，是为了让下一年度预算编得更准

水电支出：连续两年水电预算都是15万元，实际只发生8万元左右，那么下一年度还有没有必要继续按照15万元编，就值得重新测算。

宗教活动：某项宗教活动原来预算10万元，连续几年实际都在15万元左右，也说明原来的预算依据可能需要调整。

工程项目：工程项目连续两年没有按照原计划实施，则要重新考虑下一年度是否继续安排，以及当年预计需要支付多少。

这些才是预算执行分析能够给下一年度留下的东西。

所以年底做预算总结，不需要追求实际支出和预算数字完全一致。

该花的钱按照预算和程序合理支出，没有必要发生的支出不为了完成预算而支出；预算和实际出现差异的，把原因查清楚，再用于下一年度预算调整。

对于宗教活动场所来说，这比单纯追求一个接近100%的预算执行率更有实际意义。

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