德略律师：公司高管虚构合同套取公司资金如何处理？

在企业日常经营中，公司高级管理人员（如总经理、副总经理、财务总监等）因身处管理一线，往往掌握着资金审批、合同签订等核心权力。一旦个别高管违背职业操守，利用职务便利，通过虚构业务合同、虚增交易环节或虚开发票等手段套取公司资金，不仅会给企业造成直接的巨大经济损失，还可能将企业拖入税务合规风险与法律纠纷的泥潭。

面对这种情况，企业不能仅作简单的开除处理，而需要从刑事追责、民事追偿、劳动关系解除、税务合规等多个维度进行系统性应对。

刑事定性：职务侵占罪还是挪用资金罪？

高管虚构合同套取资金的行为，首先触碰的是刑法红线。在司法实践中，此类行为通常涉及职务侵占罪或挪用资金罪。两者的核心区别在于行为人主观上是否具有“非法占有目的”。

职务侵占罪：如果高管虚构合同的目的是为了彻底改变资金的所有权，将公司资金据为己有，且无归还意图，则构成职务侵占罪。在实务中，以下情形通常会被认定为具有“非法占有目的”：

采用虚假发票平账、虚构交易平账或销毁账目，使套取的资金在财务上无法反映；截取单位收入不入账，且事后无任何归还行为；携带套取的资金潜逃；在公司察觉后，有能力归还而拒不归还，并隐瞒资金去向。

挪用资金罪：如果高管套取资金是为了解决个人临时资金周转，主观上仍计划归还，且未采取平账、销账等手段隐匿资金，则可能构成挪用资金罪。

特别提示：即使公司尚处于筹建阶段（未完成工商登记注册），但如果已经形成了相对独立的管理机构和财产（如设立了股东会、推选了负责人并以公司名义开展筹建活动），其工作人员利用职务便利侵吞筹建资金的行为，同样可以构成职务侵占罪。

民事追偿：如何向高管及外部第三方索赔？

在追回资金的过程中，刑事手段并非唯一途径，公司还可以通过民事诉讼积极维护自身权益。

向涉案高管主张损害公司利益赔偿责任

根据《公司法》相关规定，董事、监事、高级管理人员在执行职务时，若违反法律、行政法规或公司章程，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。

公司向高管提起民事诉讼时，需要承担相应的证明责任，重点证明以下四个要素：

诉讼主体适格：原告为公司（或符合条件的股东），被告为涉案高管；

存在违规行为：高管实施了虚构合同、套取资金等违反忠实、勤勉义务的行为；

损害事实与因果关系：公司资金实际流出且未获得对价，高管的行为与公司的资金损失之间存在直接的因果关系；

赔偿范围：以公司的实际损失为限。

请求认定合同无效，并要求外部第三方承担连带责任

高管虚构合同，往往需要外部第三方（如供应商、合作方）的“配合”。如果高管与外部第三方恶意串通，以公司名义订立虚假合同以套取资金，公司可以主张该合同无效（或不承担民事责任）。

连带赔偿责任：公司有权请求涉案高管与该第三方承担连带赔偿责任。

恶意串通的认定：法院在审查时，会结合交易习惯、合同价格是否显失公平、第三方是否获取了不当利益、合同是否有实际履行背景等因素进行综合判断。如果第三方无法对其收付款行为作出合理陈述，又不能提供相反证据，法院认定恶意串通的可能性极高。

劳动关系处理：如何合法解除劳动合同？

发现高管套取资金后，公司通常会立即解除与其的劳动合同。为避免“前脚送去报案，后脚被诉违法解除”，公司在操作时必须严格遵循劳动法律规范。

以“严重违纪”为由单方解除：高管虚构合同套取资金，严重违反了劳动者的诚信义务及公司的规章制度，属于典型的严重违纪行为，用人单位有权依法单方解除劳动合同，且无需支付经济补偿金。

解除通知书的证据效力限制：司法实践中，法院审查用人单位单方解除劳动合同的合法性，仅以解除决定作出时所载明的事实和理由为准。如果公司在《解除劳动合同通知书》中仅写明了“旷工”或“工作失职”，在诉讼中就不能再引入“虚构合同套取资金”作为解除的依据。因此，解除通知书中的定性必须准确、全面，并保留好高管违纪的初步证据。

税务与合规风险：防范虚开发票与虚增成本

高管虚构合同套取资金，往往伴随着虚开增值税发票或虚列支出的行为。这会给公司带来严重的税务行政处罚甚至刑事风险。

税务行政处罚风险：通过虚构合同多列支出，属于伪造、变造记账凭证的偷税行为。税务机关一旦查实，除追缴税款和加收滞纳金外，还将处以不缴或少缴税款百分之五十至五倍的罚款。

刑事犯罪风险：如果涉及虚开增值税专用发票，根据《刑法》规定，单位和直接责任人员将面临双罚制。情节严重的，直接责任人员可能面临有期徒刑甚至无期徒刑，单位也将被判处罚金。

合规应对建议：公司一旦发现此类情况，应立即启动内部审计，厘清虚假合同涉及的金额与发票情况。在专业律师指导下，主动向税务机关说明情况，进行纳税调整并补缴税款，证明该行为系高管个人犯罪而非公司意志，以最大程度争取免予或减轻对公司的行政与刑事处罚。

刑民交叉程序：民事追偿与刑事追缴的配合

当高管的行为同时涉嫌刑事犯罪与民事侵权时，公司在维权程序上需要注意“刑民交叉”的处理规则。

刑民并行原则：如果民事案件与刑事案件并非基于同一事实，或者民事案件的审理无须以刑事裁判结果为前提，法院应当分别审理，不得仅以涉嫌刑事犯罪为由驳回公司的民事起诉。

避免重复受偿与执行协调：在刑事诉讼中，法院会对高管尚未退赔的违法所得判决继续追缴或责令退赔。为了避免公司重复受偿：如果刑事判决已经确定了退赔数额，民事判决在确定赔偿范围时应予以扣除；如果刑事判决尚未作出，民事法院可就全部损失作出判决，但在后续的执行程序中，需根据刑事追赃退赔的实际执行情况进行相应调整。

结语与合规建议

面对高管虚构合同套取资金的危机，企业切忌仓促行事或私下妥协。建议采取以下步骤稳妥处置：

紧急封存证据：第一时间封存涉案高管的办公电脑、工作邮箱、审批流记录以及涉案合同、财务凭证，避免证据被篡改或销毁。

开展专项审计：由外部专业机构对涉案项目进行专项审计，查明资金流向及外部关联方。

审慎定性与报案：评估行为性质，准备充分的报案材料，向公安机关报案；同时向涉案高管及恶意串通的第三方发起民事诉讼，查封扣押其财产。

规范劳动解除与税务修正：依法发送解除劳动合同通知书，并主动向税务部门申报修正因虚假合同导致的财务与税务偏差。