辽宁
看到过一个案例：
一家培训公司反映：公司已经申报了158万元营业额，却因从未申领过发票，被按《发票管理办法》拟罚5000元。
税款一分没少报，还要因为没开票挨罚？未开票收入到底怎么处理才不出错？
一、 没开发票，做了未开票收入税务局也要罚款?
2022年8月，福建这家培训公司在12366平台上提问：
税务局检查时发现，公司已申报158万元营业额，但从未申领过发票，属于应当开具而未开具发票的行为，拟罚款5000元。
公司想不通：税款按期申报，也没有客户索票被拒，为什么还要罚？
答复引的是《发票管理办法》的罚则： 应当开具而未开具发…… 由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款……
不过这类处罚实务中极少见。
公开渠道只看到12366的答复，没有看到正式处罚文书，多数情况下，只要未开票收入如实申报了，税务机关不会仅因未开票就按这条处罚。
真正的风险方向是反过来的——收了钱不申报。
隐匿未开票收入属于在账簿上少列收入，查实按偷税处理：追缴税款、加收滞纳金，并处少缴税款50%以上5倍以下罚款。
二、哪些情形，必须把未开票收入报出去？
什么钱进了账，就算没开票也必须申报？锚点只有一个——纳税义务发生时间。
《增值税法》第二十八条规定，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。
开票不是纳税的前提，纳税义务发生了就要申报。 落到实务，最常见的有三类情形：
三、未开票收入，填在申报表的哪里？
未开票收入不单独填一张表，而是并入正常的增值税申报表，一般纳税人和小规模纳税人的填法不同：
四、试点地区启用新申报表，填报入口变了
10月起，多地已经启用新申报表：《增值税及附加税费申报表（试行）》，未开票收入的填报要按新的来了！
试点新表的第一步不在申报表本身，而在《业务信息表》：
在105业务类型中勾选“未开具发票销售业务”，系统带出《附列资料(一)附1 未开具发票销售情况明细》，在对应税率行次填写本期未开具发票正数销售额，税额自动计算，并同步到附列资料(一)和主表。参考如下图：
有两个系统提示要留意：
1、没有勾选105业务类型，却在附列资料(一)“未开具发票”列填了非0数值，系统会提示是否补充勾选，点确认后自动补上，不影响申报。
2、业务信息表中勾选了“出口业务”的，附1明细会分列内销业务、出口货物及加工修理修配服务、出口其他服务无形资产三类，在对应行次分别填写。
五、以前报过未开票收入，本期补开了票，怎么冲回？
未开票收入补开发票后，如果按开票数据照常申报，同一笔收入会在两个属期重复缴税，必须做冲减，三种纳税人身份的操作各不相同。参考如下：
需要注意的是，填报只是技术动作，真正的红线在另一头——收了钱不报。
未开票收入是税务数据比对里最容易对上号的科目，银行流水、平台数据、上下游发票一交叉，隐匿的那部分最先浮出来。
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