税收如何影响公平？丨学术光华

导语

每次拿到工资条，看着扣掉的税款，你也许会好奇：其他国家交的税更多还是更少？哪里交税更划算？结婚生子到底是省钱了还是税更多了？

近期，北京大学光华管理学院助理教授仇心诚与合作者的最新研究便回答了这些问题。这篇发表在经济学国际顶尖期刊

The Economic Journal

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复杂税制中的两个核心参数

每个国家的税法都像一本厚厚的说明书：税率分档、各种扣除、特殊抵免、申报规则……这让跨国比较变得异常困难。比如，德国的税制和哥伦比亚的税制，表面上看完全不同，如何判断哪个更公平，更具调节作用？

仇心诚与合作者的研究的核心突破在于构建了双参数对数线性有效税收函数。简单来说，这个模型用“平均税率” 和 “累进程度”两个核心参数，将各国千差万别的所得税制度转化为可直接对比的量化指标，把税后收入与税前收入的关系用简洁的数学形式呈现。经过实证检验，这个模型对全球各国所得税制度的拟合度极高，相当于为全球所得税研究打造了一把通用标尺，让跨国、跨时期的税制对比成为可能。

其中，这两个核心参数中的平均税率主要衡量一国税负的总体水平，简单说就是交得多不多；而累进程度主要衡量税收的调节力度，也就是看赚得越多交税比例是不是越高。

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关于所得税的四个重要发现

仇心诚与合作者的研究发现了以下四个重要结论：

1.高税负国家，往往也更“劫富济贫”

研究发现：平均税率越高的国家，其税收的累进性通常也更高。 也就是说，那些整体税负较重的国家，通常也是让高收入者承担更高比例税负的国家。这打破了“高税收就是人人均摊”的简单印象，意味着高税负并不一定意味着对所有人一视同仁，反而可能更注重调节收入差距。

2.越富裕的国家，税制越倾斜普通人？

数据显示：经济发展水平越高的国家，其所得税制度整体上越累进。 德国、比利时、荷兰等老牌发达国家，不仅整体税负高，而且累进性也名列前茅，意味着其税收体系对收入差距的调节力度更强。相比之下，哥伦比亚、秘鲁等发展中国家，由于税收体系尚不完善，对所得税的依赖较低，税制的累进性也相对较弱，所得税体系相对不那么“先进”，对高收入群体的征税力度和调节作用都偏弱。

这背后的逻辑在于，高收入国家具备更完善的财政体系，能够通过累进所得税调节收入差距，而发展中国家的财政重心更多放在经济增长基础建设上，税制的再分配功能相对弱化。

3.结婚生子，真的能省税吗？

这是一个贴近生活的发现：家庭结构显著影响税负。 即便是在同一个国家，不同家庭面临的实际所得税也存在显著差异，婚姻和子女的存在，会让家庭面临更高的税收累进性。具体来看，单身无子女家庭的税收累进性最低，而已婚有子女家庭的累进性最高。

为什么会有这样的现象？因为许多国家的税制设计中包含了对家庭的税收优惠，如子女抵扣、配偶免税额等。这些政策本质上是通过税制向家庭倾斜，鼓励生育和家庭稳定。所以，“结婚生子能省税”并非空穴来风，而是全球普遍现象。这项发现也直观地量化了各国税法中普遍存在的家庭导向原则，即通过税收优惠来支持婚姻和生育。

4.政府实现收入调节的主要力量，并不是税收

很多人认为，税收是调节贫富差距的主要工具。但仇心诚与合作者的研究指出：转移支付（如低保、养老金、失业救济等）才是再分配的主要力量。

当把政府发放的各种福利补贴纳入考量后，整个“税收+转移支付”体系的累进性大幅提升。也就是说，政府通过收税从富人那里拿钱，再通过发钱来帮助低收入群体，这才是实现社会公平的关键组合拳。不过有趣的是，尽管转移支付大幅提升了整体累进性，但各国之间的相对排名并没有发生根本变化——税制本身的结构依然决定了再分配的基本格局。

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研究价值与现实意义

这份研究的价值，不仅在于解开了全球所得税的运行规律，更在实证研究、跨国比较、政策应用三个层面实现了重要突破，为经济学研究和政策制定提供了双重支撑：

首先，填补了跨国税制研究的空白。此前关于所得税的研究多集中于单一国家或少数经济体，而该研究首次基于家庭微观数据，系统估算了30多个国家40年间的有效所得税函数，验证了对数线性模型的全球适用性。

其次，打造了税制对比的通用标准。通过对跨国、跨时期数据的系统量化，研究让不同国家、不同年代的有效税负和累进程度能够在同一尺度上横向、纵向对比，为总结各国税制差异、探索税制发展规律提供了可直接参考的经验基础。

第三，为政策制定提供了量化工具。研究团队测算出的各国、各年份专属税收参数，可直接嵌入经济学结构模型，为研究税收、财富再分配如何影响居民就业、消费、储蓄等经济行为提供了实证基础，也为各国优化税制设计、完善收入分配体系提供了精准的量化参考。

所得税作为直接税的核心，不仅是财政收入的重要来源，更是调节收入分配、促进社会公平的关键工具。

仇心诚与合作者的这份研究不仅厘清了各国税制的共性与差异，更揭示了税制设计的核心逻辑：通过科学的制度设计，在财政收入、经济增长、社会公平之间找到最佳平衡点。

对于发展中国家而言，研究揭示了经济发展与税制完善的同步性规律——随着经济发展水平的提升，逐步强化所得税的累进性，能更好地发挥税收的再分配功能，缩小收入差距；对于所有国家而言，研究则明确了转移支付的重要作用，完善税收与转移支付的协同体系，才能让收入调节的效果事半功倍。

注：本篇论文的作者还包括法兰克福大学经济与商学院助理教授Nicoló Russo

仇心诚，北京大学光华管理学院助理教授、博士生导师、北京大学经济政策研究所副所长。2024年获国家自然科学基金优秀青年（海外）。2023年获宾夕法尼亚大学经济学博士学位，本科及硕士均毕业于北京大学。他的研究领域包括宏观经济学、劳动经济学、企业动态、经济发展等。研究成果已发表在宏观经济学领域国际顶尖期刊

Journal of Monetary Economics（2篇）, Journal of Political Economy Macroeconomics, Economic Journal

来源| 北大光华对外关系部

编辑 |王小雅

审阅| 塔娜

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