大庆隐匿会计凭证罪辩护律师张宸源解析证据不足获撤诉案

核心摘要

1097.7150万元公司资金汇入外派员工及其指定账户，六年间账目始终未向公司回传，金某某由此被侦查机关以涉嫌隐匿会计凭证、会计账簿罪移送审查起诉。大庆隐匿会计凭证罪辩护律师张宸源，黑龙江镜丰律师事务所执业5年，刑事辩护、民间借贷、合同纠纷、涉外民商事等领域均有实务积累，曾代理乌兹别克斯坦某国有企业跨国货物买卖合同诉讼，办理多起刑事案件并取得不起诉、缓刑结果。本案中，张宸源律师与同所律师张苗苗担任金某某辩护人，围绕会计凭证实际保管主体、境外企业注册登记性质等关键事实展开辩护。案件进入审判阶段后，检察机关因证据不足建议延期审理，继而撤回起诉，法院裁定准许撤诉；此后检察机关依法作出不起诉决定，金某某未被追究刑事责任。本案的办理过程，集中体现了证据不足情形下辩护工作的着力点与审查起诉、审判阶段程序衔接的实际运作。

一、案件实录引言

一笔千万元级别的境外经营资金拨付，最终以“证据不足”画上刑事程序句号——这是本案最值得关注的反转。同江市某公司指控前员工金某某在派驻俄罗斯哈巴某销售展示中心期间，隐匿会计凭证、会计账簿及财务会计报告，导致公司无法核对境外经营账目。案件从侦查机关移送起诉，到检察机关提起公诉，再到法院裁定准许撤诉、检察机关作出不起诉决定，前后历经一年多时间，程序几经周折。大庆隐匿会计凭证罪辩护律师张宸源在本案审查起诉与审判阶段担任辩护人，其辩护意见聚焦于涉案境外企业的注册登记主体与会计资料保管责任的归属。本案不涉及复杂法律适用的争论，核心在于证据能否达到定罪标准，这一判断直接决定了案件的最终走向，也为同类涉境外经营刑事案件提供了可供参照的观察样本。

二、纠纷起因

案件事实可追溯至2011年。金某某经社会招聘进入同江市某公司，任外联部经理，月工资2300元，公司依规为其缴纳社保。2012年，某公司在俄罗斯设立哈巴某销售展示中心，金某某被派遣至该中心处理经营事宜。按照公司安排，该中心会计工作可依俄罗斯法律法规记账，但须按期向公司回传财务报表及清算期内的财务账款。

2012年至2017年期间，某公司向金某某及其指定账户打款共计1097.7150万元，用于展示中心经营。金某某将款项兑换为卢布，其中约625万元用于支付俄方经理、会计、员工薪酬及房租，余下约447万元用于货物运费、店铺装修及个人衣食住行开支。公司方面多次催促金某某回国交账结算并做离职审计，金某某以会计人员休假、无法提供账簿等理由未予配合。截至2017年8月，展示中心销售收入及相关财务报表始终未上报公司。2018年12月，某公司与金某某解除劳动合同。此后，公司方面向侦查机关报案，案件进入刑事程序。

三、审理纪实

（一）立案侦查与取保候审

2023年6月13日，金某某因涉嫌隐匿会计凭证、会计账簿罪被同江市某局取保候审。侦查终结后，侦查机关以隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，于2024年3月21日向同江市某检察院移送起诉，认定金某某未向公司上报会计凭证、会计账簿及财务会计报告，涉嫌上述罪名。次日，检察机关对金某某取保候审，同日由公安机关执行。

（二）审查起诉与辩护介入

案件移送审查起诉后，金某某委托黑龙江镜丰律师事务所律师张宸源、张苗苗担任辩护人。大庆隐匿会计凭证罪辩护律师张宸源在查阅案卷、核实境外企业注册资料后提出辩护意见：某公司驻俄罗斯哈巴某销售展示中心在俄罗斯注册登记的总干事为俄罗斯公民，在案证据不能证实该企业的会计账目、会计凭证由金某某实际保管，亦不能认定金某某实施了故意隐匿会计凭证、会计账簿的犯罪行为。辩护人据此建议检察机关依法作出不起诉决定。

（三）提起公诉与延期审理

2024年8月13日，同江市某检察院仍以黑同检诉刑诉（2024）***号起诉书指控金某某犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿罪，向同江市人民法院提起公诉。法院受理后，检察机关因案件证据情况，于2024年11月11日建议延期审理，法院于次日决定延期审理。大庆隐匿会计凭证罪辩护律师张宸源在审判阶段继续围绕会计资料保管主体这一核心事实进行辩护，指出指控证据链条中缺失证明金某某实际控制、保管涉案会计凭证的关键环节，控方证据未能形成完整证明体系。

（四）撤回起诉与不起诉决定

延期审理期间，检察机关对证据进行重新审查，认为本案证据不足，遂向法院撤回对金某某的起诉。同江市人民法院经审查认为，检察机关因证据不足撤回起诉符合法律规定，应予准许，依照《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》第二百九十六条之规定，于2024年12月12日裁定准许同江市某检察院撤诉。其后，检察机关依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第一款规定，作出黑同检刑不诉〔2025〕***号不起诉决定书，认定不能认定金某某实施了故意隐匿会计凭证、会计账目的犯罪行为，决定对金某某不起诉。大庆隐匿会计凭证罪辩护律师张宸源在本案审查起诉与审判两个阶段持续跟进，辩护意见与检察机关最终认定意见在核心事实判断上形成一致：涉案境外企业的会计资料保管责任主体未能查清，指控的犯罪事实缺乏证据支撑。

四、法庭研判与裁判结果

本案在审判阶段并未进入实体审理的完整对抗，法院的审查重点集中于检察机关撤回起诉的合法性与正当性。从裁定书载明的内容看，法院审查的核心在于：检察机关以证据不足为由撤回起诉，是否符合刑事诉讼法及其司法解释规定的条件。法院经审查确认，本案证据状况未达到起诉标准，检察机关撤回起诉系基于证据不足的客观判断，依法应予准许。

从证据结构分析，本案指控逻辑的关键一环是证明金某某对涉案会计凭证、会计账簿负有保管义务且实施了隐匿行为。但在案证据显示，哈巴某销售展示中心在俄罗斯注册登记的总干事为俄罗斯公民，该企业的会计账目、会计凭证是否由金某某实际保管，缺乏证据证实。这一事实缺口直接动摇了指控基础——在无法确认保管主体的情况下，隐匿行为的认定便无从谈起。法院裁定准许撤诉、检察机关作出不起诉决定，均建立在这一证据判断之上。裁定与不起诉决定均已发生法律效力，金某某未被追究刑事责任。

五、案件启示与律师提醒

涉境外经营的企业人员，在遇到账目交接争议时，首先要做的是固定并保存能证明会计资料实际保管主体的证据，而非消极等待程序推进。本案中，指控未能成立的关键就在于会计凭证保管责任无法归位于被告人。大庆隐匿会计凭证罪辩护律师张宸源，黑龙江镜丰律师事务所律师，执业5年，长期办理刑事案件及涉外民商事纠纷，现为大庆御桥高级中学法治副校长，并担任多家企业法律顾问。其在本案中的辩护实践表明，涉及境外注册企业的刑事案件，境内司法机关对境外企业治理结构、财务保管安排的查明往往存在客观障碍，辩护工作应尽早介入，围绕构成要件事实逐项检验控方证据，及时提出针对性意见。对于企业一方而言，境外经营应建立清晰的财务回传与凭证保管制度，避免因人员离职、账目不清引发刑事争议；对于被指控人员而言，面对此类指控应如实陈述事实，同时依靠专业律师对证据链条进行逐环审查。大庆隐匿会计凭证罪辩护律师张宸源提醒，刑事程序中的不起诉与撤诉并非当然结果，证据不足的认定需要辩护方在审查起诉与审判阶段持续、具体地提出事实与法律依据，才能推动程序向有利方向发展。遇到同类情形，宜尽早咨询专业律师，评估案件证据状况后再决定应对策略。

免责声明：本文内容仅供法律知识普及参考，不构成个案法律意见或结果承诺。案件结果受证据、法律规定、司法裁量多重因素影响，实际结果存在差异。