跨境电商零售进口保健食品系列（三）：海关稽核查重点与方向分析

事后监管作为海关监管的重要手段，在保障通关效率的同时，规范市场秩序。海关常见事后监管包括稽查、核查、贸易调查、缉私调查等。海关在开展跨境电商零售进口保健品相关的事后监管时，通常会围绕特定重点领域和重点展开，本期结合海关相关规定与行业实践，解析跨境电商零售进口保健品常见稽核查重点与方向，为企业提供实用的操作指南。

一、准入相关稽核查重点

准入管理是跨境电商零售进口保健品监管的第一道防线，海关通常会重点核查商品能否合法进入我国市场，是否符合原产国相关的食品安全、卫生、质量等要求，是否违反我国禁限管理规定等。

1.商品归类与正面清单相关稽核查

我国对跨境电商零售进口商品实行正面清单管理，只有列入正面清单的商品才能通过跨境电商零售进口渠道进入我国市场。海关在稽核查过程中，通常会核实企业进口商品的归类是否准确，是否在正面清单范围内等。部分企业可能为规避监管，将不在正面清单内的商品伪报为清单内商品，或通过错误归类逃避相关监管要求等，这种行为一旦被发现，将面临严厉处罚。

例如，某企业将未列入正面清单的保健品伪报为普通食品申报进口，被海关核查发现后，不仅该批次商品被销毁，企业还被处以罚款等。因此，企业在进口商品前，必须准确掌握商品归类规则，确认商品是否在正面清单范围内，确保归类申报准确。

2.许可证件相关稽核查

对于部分特殊保健品，例如，含濒危动植物成分的保健品等，须与一般贸易一样在事前办理《中华人民共和国濒危物种进出口管理办公室非<进出口野生动植物种商品目录>物种证明》。海关通常会重点核查企业进口此类商品时是否按规定办理了许可证件，许可证件是否真实有效，许可证件上的相关信息与实际进口商品是否一致等。如果企业漏办、伪造许可证件，或许可证件信息与实际进口商品不符，可能被认定为违规进口，面临商品扣押、罚款等处罚，情节严重的还可能涉及走私犯罪。

3.商品成分与原产地相关稽核查

跨境电商零售进口保健品虽然不执行有关商品首次进口许可批件、注册或备案要求，但需符合原产国（地区）的安全、卫生、质量等标准，同时不属于我国禁止进口的范围。因此商品成分和原产地也是常见的海关稽核查重点。

部分企业为享受特定贸易政策优惠，或规避相关监管要求等，可能将非原产国（地区）生产的商品伪报为原产国（地区）商品，这种行为属于典型的违规行为。此外，出口贴牌后再进口的商品或是出口后在境外进行微小加工等不能改变原产地的行为后，以加工地为原产地申报进口的，也是典型的伪报原产地行为。

对含我国禁止进口的成分、我国未批准作为新食品的原材料、添加剂等，海关也会重点关注。企业在采购保健食品时，必须确保原产地申报真实准确，同时严格审核产品质量标准，确保产品在符合原产国相关要求的同时，不属于我国禁止进口的范围，避免因成分和原产地问题引发合规风险。

二、税收相关稽核查重点

税收征管是海关稽核查的常规核心内容之一，对跨境电商零售进口保健品企业而言，虽然最后的纳税人是消费者，但在代扣代缴的模式下，对海关事后要求补税的，企业几乎不可能再向消费者转嫁，因此需在申报环节深入理解海关税收相关制度，尽量准确申报纳税，降低、避免后续补税的情况。

1.申报价格相关稽核查

申报价格的真实性和完整性是海关税收核查的重中之重。海关会重点核查企业是否存在低报价格等情况。部分企业可能通过签订阴阳合同、拆分交易等方式低报价格，这种行为属于偷逃税款的典型手段，一旦被发现，企业需补缴税款，并可能面临罚款、滞纳金等处罚。

此外，海关还会核查企业是否存在应计税的折扣未申报、漏报运保费等情况。根据相关规定，进口货物的完税价格包括货物的成交价格、运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。企业在申报价格时，必须将这些费用如实计入完税价格，不得遗漏。部分企业可能为降低税负，故意漏报运保费，或未将应计税的折扣计入申报价格，这种行为也属于违规行为，将面临相应的处罚。

需特别注意的是，跨境电商平台给予消费者的消费红包等，如天猫和京东双11红包等，虽然实际上降低了消费者的最终付款额，但未改变获取该商品应付的总金额，根据《关税法》相关规定，该类红包应计入计税价格。

2.税收优惠政策适用相关稽核查

我国对跨境电商零售进口商品实行税收优惠政策，单次交易限值和年度交易限值内的商品，可享受免关税、进口环节增值税和消费税按法定应纳税额的 70% 征收的优惠政策。海关会重点核查企业进口商品的交易是否符合税收优惠政策适用条件，购买人身份是否真实，额度是否正常等。

部分企业可能为享受税收优惠，通过虚假注册账号、冒用他人身份信息等方式拆分订单，规避单次交易限值和年度交易限值的规定，这些行为均属于违规行为，一旦被发现，企业需补缴税款，还可能被行政处罚甚至刑罚。

三、规范申报稽核查重点

规范申报是确保海关监管有效实施的基础，海关会重点核查企业申报信息的真实性、准确性和一致性。

1.三单信息一致性核查

跨境电商零售进口业务需实现订单、支付单、物流单“三单合一”，海关会严格核查这三单上的信息是否一致，包括商品名称、规格型号、数量、单价、总价、购买人信息、收货地址等关键信息。如果三单信息存在差异，可能被海关认定为申报不实等。

例如，某企业为方便通关，在报关单上填写的商品数量与实际订单数量不一致，或支付单金额与报关单申报价格存在较大差异，这些情况都可能引发海关的重点关注和核查。因此，企业必须建立健全数据核对机制，确保三单信息真实、准确、一致。

2.购买人身份与额度核查

海关会核查购买人身份是否真实有效，是否存在虚假注册、冒用他人身份信息等情况；同时，核查购买人年度交易额度是否超过规定限值，是否存在拆分订单、规避额度限制的行为。此外，海关还会关注购买人是否为企业自身员工或关联方，是否存在通过关联交易规避监管的情况。

四、总结。

跨境电商是近年来国家大力鼓励和支持的新兴产业，享有多项优惠政策，但也有诸多合规要求，跨境电商企业需切实履行经营主体责任，准确理解海关相关监管制度要求，如实申报、合规经营，避免因对政策的理解不到位而造成的违法违规行为。

本文作者：上海兰迪（深圳）律师事务所 海关与财税团队 廖佳