经济责任审计高频问题+整改建议+依据制度，全套收好

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一、贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署方面

（一）现代企业制度建设存在短板

1. 公司制改制工作未能实现全面落地。

2. 集团公司及重要子公司未结合自身实际，制定本单位党委（党组）前置研究讨论重大经营管理事项的具体清单。

3. 未落实党组织研究讨论作为董事会、经理层决策重大问题的前置程序要求。

4. 董事会职权未得到有效行使，存在通过设立由部分董事组成的董事会常务委员会等形式，替代董事会对重大事项进行决策的情况。

5. 董事会或监事会的人员数量未达到公司章程所规定的标准。

（二）企业发展布局与结构调整优化不足

1. 低效、无效资产的处置工作推进迟缓。

2. “僵尸企业”及特困企业的处置工作推动力度不足，进展未达预期。

3. 企业投资方向偏离核心主业，存在盲目跟风投资热点产业、甚至引发产能过剩的问题。

（三）国有企业重点改革任务推进滞后

1. 在混合所有制改革过程中，未依照规定开展清产核资、资产评估定价、转让交易、登记确权等工作，国有资产及产权转让环节存在国有资产流失风险。

2. 国有资本投资、运营公司改革试点方案部署不够清晰，资本授权与经营资质受到限制，相关企业未制定改革实施的时间表与路线图。

3. 所属企业之间同业竞争现象较为突出，未能有效统筹协调。

4. 法人层级设置过长，管理层级压缩工作未取得实效。

（四）去产能政策措施落实不到位

1. 未按照规定淘汰不符合环保、能耗、质量、安全等相关标准的落后产能。

2. 未在规定期限内、按规定数量完成落后产能淘汰任务，未达成去产能考核指标要求。

3. 违反产业结构调整优化相关政策，违规或变相扩大落后、过剩产能规模。

4. 新建项目不符合产业结构调整目录及相关法律法规、产业政策要求。

（五）去库存政策措施落实不到位

1. 房地产主业企业存在违规销售商品房的行为。

2. 违规扩大非主业房地产投资规模。

3. 非房地产主业企业未按要求退出商业性房地产业务。

4. 通过贷款、发债等方式从主业资产中变相获取资金，并擅自改变资金实际用途，用于房地产开发。

（六）去杠杆政策措施落实不到位

1. 企业资产负债率超过管控标准，未完成资产负债率考核任务。

2. 未将子企业的资产负债率纳入考核指标体系，未实施有效管控。

3. 通过调节财务指标等不正当方式，虚假降低企业杠杆率。

4. 高负债企业违规开展非主业投资及高风险业务，加剧经营风险。

（七）降成本政策措施落实不到位

1. 存在违约拖欠中小企业货物、工程、服务款项的情况。

2. 超标准收取保证金，或未按规定及时清理、退还已收取的保证金。

3. 迟延支付中小企业款项时，未按规定支付逾期利息。

4. 未按要求将尚未支付的中小企业款项的合同数量、金额等信息纳入企业年度报告，并通过企业信用信息系统向社会公示。

5. 未落实应收账款、存货“两金”压控要求，压控工作成效不明显。

6. 所属金融机构未落实服务实体经济和中小微企业的要求，在未提供实质服务的情况下，违规收取财务顾问费等相关费用。

（八）补短板政策措施落实不到位

1. 重大科技专项资金存在闲置现象，或资金使用效益偏低。

2. 重大基础设施项目建设进展缓慢，未达到预期推进节奏。

3. 存在虚报研发费用、数据造假的行为。

4. 未制定企业科技创新与发展规划，科技创新工作缺乏系统性指引。

（九）污染防治工作推进不力

1. 未严格执行环保项目与主体工程“同时设计、同时施工、同时投产使用”的“三同时”规定。

2. 大气污染物排放不达标、存在超标排放现象，甚至存在瞒报排放数据的情况。

3. 废水排放突破排污许可证规定的污染物种类、浓度、总量等要求。

4. 未经环境保护部门批准环境影响评价即开工建设，或新建投产项目未按规定办理环保验收手续。

5. 固体废物处置不符合规定，存在擅自倾倒、堆放固体废物的行为。

（十）节能减排工作落实不到位

1. 未严格执行固定资产项目节能评估相关政策。

2. 违规生产、使用不符合强制性能源效率标准的用能产品和设备。

3. 未按规定制定节能环保专项规划、节能减排教育培训制度，未编制节能减排年度经费预算。

（十一）“六稳”“六保”政策落实不到位

1. 因未按规定保管、清杂等操作，导致粮食质量不达标。

2. 在不符合条件的库点收储政策性粮油。

3. 未按规定发放稳岗补贴，稳岗扩就业政策未落地。

4. 开发区的开发运营企业与管理机构未实现分离，权责划分不清晰。

5. 政策性粮油存在账实不符的情况，存在多领取财政补贴的问题。

6. 未按规定开展储备粮食轮换工作。

7. 通过虚假轮换、以陈粮顶新粮等手段套取差价，骗取粮食财政补贴。

二、履行重大经济决策职责方面

（十二）企业发展战略规划制定、执行及实施效果不佳

1. 发展战略未聚焦主责主业，与国家发展战略及产业政策要求不符。

2. 地区发展战略规划的主要目标未按期完成，未达到预期实施效果。

3. 未按照国资监管部门的要求，制定企业发展战略规划。

4. 地区发展战略规划执行过程中，存在重大损失浪费现象。

（十三）重大投资行为违规

1. 未经集体决策程序，擅自开展对外投资。

2. 违规决策对外投资，造成重大损失浪费及国有资产流失。

3. 违规决策，在未进行资产评估的情况下开展对外投资。

4. 违规决策将资金投向非主业项目、禁止类项目。

5. 未经审批，违规决策开展特别监管类项目投资。

6. 可行性研究在经济性、技术性等方面论证不充分，尽职调查流于形式、存在重大疏漏，导致实际投资效果未达到预期目标。

7. 违规决策投资非主业领域、不具备经济性或付费来源缺乏保障的PPP项目。

（十四）重大资本运作及高风险投资行为违规

1. 未经集体决策或违规决策，开展期权、期货等金融衍生品等高风险项目。

2. 违规发行企业债券，融资行为不符合相关规定。

（十五）重大工程建设行为违规

1. 违规决策建设楼堂馆所，违反相关建设规定。

2. 未经集体决策程序，擅自开展重大工程建设。

3. 未严格执行项目核准（备案）、征地、环评等相关程序，违规决策实施项目建设。

4. 可行性研究在经济性、技术性等方面论证不充分，导致项目实际投资效果未达预期，甚至造成重大损失浪费。

（十六）重大物资（服务）采购行为违规

1. 未经集体决策程序，采购大宗商品及相关服务。

2. 违规开展采购活动，采购物资存在价高质次、以次充好的问题，造成重大损失浪费。

（十七）重大资产处置行为违规

1. 未按规定履行决策程序，擅自转让国有资产。

2. 违规决策以低价转让国有资产，造成国有资产流失。

3. 违规决策通过关联方交易转移企业资产。

4. 未按规定在依法设立的产权交易机构开展交易，违规决策进行资产处置。

5. 采取非公开协议转让方式转让企业产权时，转让价格低于经核准或备案的评估结果。

（十八）违规对外提供重大担保或借款

1. 未按规定履行决策程序，擅自对外提供担保或借款。

2. 未按保证份额承担相应的担保责任。

3. 违规决策向不符合担保条件的对象提供担保。

4. 未经批准，违规决策为集团外企业提供担保。

5. 出借资金逾期无法收回，形成资产损失。

6. 出借资金未按规定收取利息，造成企业收益损失。

（十九）违规对外大额捐赠

1. 未经集体决策，擅自对外开展捐赠。

2. 违规决策以捐赠名义从事营利活动，或转移企业资产。

3. 违规决策超出规定范围、超出预算额度对外捐赠。

（二十）重大决策制度不健全

1. 对外投资决策制度不完善、不健全。

2. “三重一大”决策制度的覆盖范围不完整，未涵盖全部重大决策事项。

三、履行内部管控职责方面

（二十一）法人治理结构不完善

1. 企业法人治理结构不健全，未按要求设立董事会、监事会。

2. 企业法人治理结构未正常运行，未按规定召开董事会、监事会会议。

3. 未制定董事会议事规则、总经理工作细则，内部管理缺乏制度依据。

（二十二）投融资管理不规范

1. 未经批准，在投资计划之外擅自开展对外投资。

2. 融资规模超过企业实际发展需求及偿付能力，存在资金风险。

3. 不重视参股企业投资回报，对外股权投资收益长期未收回，存在重大损失及诉讼风险。

4. 未对参股企业实施有效管控，存在只投不管、对参股企业家底不清的问题。

5. 违规为参股企业其他股东提供垫资，违反资金管理规定。

6. 未对投资项目进行全面、有效的跟踪管理，项目出现风险或发生损失后，未及时采取有效止损措施。

7. 投资项目建设进展缓慢，未按计划推进。

（二十三）资金管理不善

1. 将公款以个人名义开立账户存储，违反资金管理规定。

2. 签发、取得和转让无真实交易背景的票据。

3. 违规收取票据为其他企业提供融资便利。

4. 擅自改变通过股票、债券募集的资金用途，未按规定使用募集资金。

5. 违规套取或骗取银行贷款，融资行为不规范。

6. 向个人及相关单位支付大额现金，违反现金管理规定。

7. 资金集中度不高，资金统筹使用效率偏低。

8. 违规对外出借资金，未按规定履行决策及审批程序。

9. 对外捐赠未按规定向国有资产监管部门履行核准、备案程序。

10. 未及时公告或披露相关重大事项信息，信息披露不规范。

（二十四）国有企业资产管理不规范

1. 未履行法定程序及审批手续，擅自处置国有资产。

2. 购置或建成的资产长期处于闲置状态，资产使用效率低下。

3. 违反内部管理规定，出租、出借企业资产。

4. 将国有资产无偿提供给他人使用，造成国有资产收益损失。

5. 违规将企业字号、经营资质及特许经营权等提供给参股企业使用，未有效维护企业合法权益及品牌价值。

6. 未按规定收取国有资产转让价款，存在款项拖欠或流失风险。

（二十五）销售业务管理不规范

1. 应收账款回收不及时，核销程序不符合规定。

2. 未按内部管理规定签署销售合同，合同管理存在漏洞。

3. 销售业务中违规向关联企业让利，损害企业利益。

（二十六）国有企业采购管理不规范

1. 设置不合理的招标条件，排斥潜在投标人参与竞争。

2. 大宗商品及服务采购未按规定履行招标程序，采购流程不规范。

3. 违规开展单一来源采购，未符合单一来源采购的法定条件。

4. 物资采购招标管理不规范，将不符合招标条件的单位确定为中标单位。

5. 违规长期使用无资质供应商，采购质量及安全存在隐患。

6. 未经过充分询价、比价，违规开展采购活动，可能造成资金浪费。

7. 采购标的价格与市场同类产品价格相比明显偏高，造成国有资金损失浪费。

8. 采购产品质量不合格，与市场同类商品相比存在明显质次价高的问题。

9. 人为增加采购环节，不合理加大采购成本。

10. 采购物资与实际需求脱节，造成物资积压、闲置。

11. 违反合同约定，超额支付采购价款。

（二十七）工程项目管理不规范

1. 工程建设项目立项审批手续不完善，存在未批先建的情况。

2. 违反建设程序，采取先设计后勘察的不合理流程。

3. 应当进行招标的工程项目，未按规定履行招标程序。

4. 违规同意施工单位无正当理由变更全部中标管理人员。

5. 采取化整为零的方式规避招标，违反招标管理规定。

6. 将承包的全部工程转包给他人，违反工程承包管理规定。

7. 将承揽的分包工程再次分包给其他单位，违规分包。

8. 未取得规划许可证擅自开工建设，或未按照规划许可证要求进行建设。

9. 招标过程中人为设置限制性条件，排斥潜在投标人。

10. 违规允许存在利害关系的企业参与投标，影响招标公正性。

11. 违规将工程发包给不具备相应设计、施工资质的单位。

12. 使用财政资金的基本建设工程项目超出概算，资金使用不规范。

13. 未经批准，擅自变更工程设计及建设内容。

14. 项目资本金的来源、比例不符合相关规定。

15. 应当取得施工许可证而未取得，擅自开工建设。

16. 工程质量低劣，建成后存在安全隐患。

17. 未按合同约定进度支付工程款，存在超拨或拖欠工程款的情况。

18. 工程项目合同管理不规范，存在未签订合同、擅自变更合同等问题。

19. 建设项目未经验收合格，违规投入使用。

（二十八）国有企业担保业务管理不规范

1. 担保程序不符合规定，流程不规范。

2. 对参股企业提供超出股权比例的担保，担保风险过高。

3. 未要求被担保人提供反担保，未建立有效的风险防控机制。

4. 违规对外提供担保，违反担保管理规定。

四、企业财务的真实合法效益方面

（二十九）资产、负债、所有者权益核算不实

1. 违规设立“小金库”，资金管理存在漏洞。

2. 资产、资金未纳入财务账册核算，形成账外资产。

3. 虚增固定资产或存货数量，财务数据不真实。

4. 将有追索权的应收账款保理业务直接冲减，核算方式不符合规定。

5. 未按规定计提坏账准备，导致应收账款核算不实。

6. 将长期股权投资违规计入其他应收款，科目核算错误。

7. 违规将当期收入计入其他应付款，隐瞒收入。

8. 未按规定确认未决诉讼等事项产生的预计负债，负债核算不完整。

9. 国有权益未按规定转增资本金，权益处置不规范。

10. 将债转股资金计入往来科目，核算不符合相关规定。

（三十）未按规定确认收入、费用及核算收益

1. 通过虚开商品销售发票的方式虚增收入，财务数据造假。

2. 通过无实际贸易背景的循环交易，虚增企业收入。

3. 隐瞒业务收入，少计企业收入总额。

4. 将应计入成本费用的支出直接冲减收入，导致少计收入。

5. 将货款收入作为负债挂账，未及时确认收入，少计收入。

6. 推迟或提前确认销售收入，收入确认时点不符合规定。

7. 提前或推迟结转成本费用，成本费用核算不及时。

8. 冒领、重复列支原材料，多计企业成本。

9. 未按规定冲减相关成本费用，成本核算不准确。

10. 随意变更资产折旧、摊销年限或净残值，导致多提或少提折旧、摊销。

11. 未按规定计提资产减值准备，资产价值核算不实。

12. 未按规定核算投资收益，收益核算不规范。

13. 未按规定核算资产处置收益，收益确认不符合要求。

14. 未按规定核算债务重组收益，收益核算不准确。

（三十一）随意变更或未按规定变更会计政策、会计处理方法

1. 随意变更会计政策，未符合会计政策变更的法定条件。

2. 会计政策变更后，未按规定进行追溯调整。

3. 未按规定更正会计差错，会计核算错误未及时纠正。

4. 未在财务会计报告附注中披露会计政策变更的相关信息，信息披露不完整。

（三十二）未按规定编制合并财务报表

1. 合并财务报表范围不准确，将未实际控制的公司纳入合并范围。

2. 合并财务报表范围不完整，未将具有实际控制权的公司纳入合并范围。

3. 母公司与子公司、子公司之间的关联交易未进行抵销，或抵销核算不准确。

（三十三）违规支付职工薪酬

1. 超标准缴存住房公积金，违反住房公积金管理规定。

2. 违规承担职工个人应自行承担的相关支出。

3. 通过虚列支出、使用虚假发票等方式套取资金，为职工发放奖金。

4. 在工资总额之外违规提取和列支工资性支出。

5. 违规使用职工福利费列支、发放补贴和奖金，福利费使用不规范。

6. 超标准列支补充养老保险（年金），不符合相关规定。

7. 超范围发放津贴、补贴等，薪酬发放不符合规定。

8. 擅自提高高管人员工资薪酬发放标准，薪酬管理不规范。

9. 违规发放加班加点工资，工资发放不符合相关规定。

（三十四）未按规定核算政府补助

1. 将不应确认为当期收益的政府补助，违规确认为当期收益。

2. 未合理区分与资产相关和与收益相关的政府补助，核算分类错误。

3. 未按规定将与企业日常活动无关的政府补助计入营业外收支，科目核算错误。

4. 税收返还资金未纳入企业收入核算，收入核算不完整。

（三十五）财政资金申报、使用不规范

1. 挤占、挪用通过申报获得的财政资金，资金使用不符合规定用途。

2. 财政资金未及时使用，存在资金闲置现象，使用效率偏低。

3. 未按规定使用各类具有专项用途的资金，专项资金使用不规范。

4. 通过编制虚假项目、重复申报项目等方式，套取财政资金。

5. 虚报冒领、违规使用专项奖补资金，资金使用存在违规行为。

（三十六）违反税收征管规定

1. 未按规定计提、缴纳增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税等相关税费。

2. 未按规定代扣代缴个人所得税，税收代扣代缴义务未履行。

（三十七）违反会计管理规定

1. 未按规定设置会计账簿，会计核算基础不规范。

2. 伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，提供虚假会计核算资料。

3. 未按规定保管会计资料，导致会计资料毁损、灭失。

4. 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料，违反会计档案管理规定。

5. 出纳人员兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，违反不相容岗位分离规定。

6. 票据及银行预留印鉴管理存在漏洞，存在资金安全风险隐患。

— THE END —

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