外贸企业“减负”进行时：税收营商环境如何激活外贸企业

文 /杨欣月 杨璐恺 迟雯伊

当前，全球贸易格局深度调整，外贸企业面临订单波动、成本上升、供应链重构等多重挑战。税收营商环境作为最直接影响外贸企业经营活力的因素，退税快不快、税负高不高、政策稳不稳等因素，影响了企业的经营成本与发展预期。

我国外贸企业税收营商环境优化的核心举措

近年来，针对外贸企业跨境经营的特点与痛点，税收营商环境优化在以下四个方面形成了系统性的政策供给。

出口退税提速增效。出口退税是外贸企业现金流的核心来源，其办理效率直接决定企业资金周转速度。我国全面推行出口退税无纸化申报，“免填报”项目超过70%，90%以上的退税业务实现了网上办理。实施企业分类管理，高信用企业享受快审快退待遇，全国正常出口退税平均办理时间压缩至6个工作日以内，一类、二类企业进一步压缩至3个工作日。2026年，新实施的管理办法将出口退税申报期限从180天延长至36个月，为企业预留了更充裕的单据收集和申报缓冲时间。

税费优惠直达快享。多维度税费减免政策精准发力，优惠政策通过“免申即享”“一键确认”等便捷方式直达企业账户。留抵退税政策将出口环节沉淀的进项税额提前退还企业，有效盘活了被占用的流动资金。研发费用100%加计扣除已作为制度性安排长期实施，形成无形资产的按200%在税前摊销，大幅降低企业创新成本。阶段性社保费缓缴等政策也直接减轻了人力成本负担。

跨境电商税收专项支持。针对跨境电商这一外贸新业态，量身定制差异化税收支持体系。在全国178个综试区内，零售出口企业实行“无票免税”。核定征收政策按较低应税所得率计算所得税，解决了中小企业核算难的问题。海外仓出口货物在退税方面获得便利化安排，为企业布局海外仓储物流体系提供了税收支持。

跨境涉税服务持续优化。不断完善跨境涉税服务体系，支持企业“走出去”拓展国际市场。截至2025年7月，我国已与111个国家（地区）签署避免双重征税协定，其中108个已生效，与香港、澳门也签署了税收安排。跨境税收服务专窗提供“一站式”咨询，境外所得税收抵免和税收协定待遇享受程序持续简化。预约定价安排帮助企业提前锁定跨境关联交易的税务处理方式，从源头上避免了事后税收争议。

税收营商环境优化对外贸企业经营活力的作用机制

税收营商环境优化通过多条明确的传导路径，系统性地作用于外贸企业的经营活动，其对企业活力的提升效应主要通过以下四个机制实现。

降低经营成本，提升企业盈利能力。降低经营成本是税收营商环境优化最直接显著的作用。出口退税作为外贸企业最重要的税收优惠，及时足额退税能够直接补充企业经营性现金流，提高资金周转率。对资金压力较大的中小外贸企业，退税提速可显著减少高息短期贷款依赖，降低财务成本。进口设备和原材料税费减免能够降低生产采购成本，提高产品价格竞争力，对依赖进口核心零部件和先进设备的高新技术外贸企业尤为关键。跨境电商“无票免税”政策则大幅降低了小微企业参与国际贸易的准入门槛，激发了市场主体活力。

优化资源配置，增强企业创新能力。税收营商环境优化能够引导资源向创新领域流动，增强外贸企业技术创新能力。研发费用加计扣除政策通过税收杠杆降低企业研发投入的边际成本，激励企业将更多资金投入新产品、新技术研发。技术创新是外贸企业提升产品附加值和国际竞争力的关键，加大研发投入有助于企业开发自主知识产权高端产品，摆脱低附加值加工贸易依赖，实现产业升级。高新技术企业15%的所得税优惠税率为创新型外贸企业提供了长期税收支持，使企业有更多资金用于持续创新和人才培养。此外，绿色低碳税收优惠政策能够推动外贸企业加快绿色转型，开发绿色产品，开拓绿色市场。

稳定市场预期，激发企业投资意愿。稳定的税收营商环境能够增强外贸企业长期投资信心，激发投资意愿。外贸企业投资决策具有长期性和不可逆性，需要对未来政策环境有明确预期。明确稳定的税收政策能够大幅降低政策不确定性风险，使企业敢于进行长期投资。清晰的优惠期限和条件便于企业制定详细发展规划，合理安排投资节奏和资金使用。公平透明的税收征管环境能够减少企业合规成本和经营风险，让企业在公平竞争中发展。当企业对未来有稳定预期时，会更愿意扩大生产规模、更新设备、招聘员工，从而带动整个外贸行业发展。

拓展国际市场，提升企业国际竞争力。税收营商环境优化能够帮助外贸企业拓展国际市场，提升国际竞争力。我国不断完善的税收协定网络，能够有效降低企业境外经营的双重征税风险，减轻税收负担。便利化的跨境税收服务能够为企业“走出去”提供全方位支持，帮助企业了解东道国税收政策，解决跨境税收争议。预约定价安排能够提前确定企业未来年度的转让定价原则和计算方法，避免事后调查和调整，降低转让定价风险。差异化出口退税政策则能够引导企业优化出口市场结构，加大对共建“一带一路”国家和新兴市场的开拓力度，降低对传统欧美市场的依赖，增强抗风险能力。

外贸企业税收营商环境现存问题与优化对策

尽管我国外贸领域税收营商环境已显著改善，但仍存在一些突出问题制约企业经营活力进一步提升，需针对性加以解决。

持续提升出口退税便利化水平。当前，部分地区由于审核流程烦琐、人员不足等原因，出口退税实际办理时长仍较长且不稳定；外贸综合服务企业退税监管过严，影响其服务中小微企业的能力；跨境电商出口退税存在“最后一公里”问题。对此，应进一步压缩正常出口退税平均办理时长至3个工作日以内，优化外贸综合服务企业退税管理模式，在防范风险前提下适当放宽退税条件，完善跨境电商出口退税政策，扩大“无票免税”适用范围。

增强税收政策的精准性和稳定性。部分税收优惠政策门槛较高，中小微外贸企业由于规模小、财务制度不健全等原因难以享受；针对不同行业、不同规模企业的差异化政策不足；部分政策调整缺乏充分预告期。对此，应降低中小微企业税收优惠门槛，简化申请流程，扩大政策覆盖面；针对高新技术、绿色低碳等战略性新兴产业制定差异化支持政策；建立税收政策调整预告制度，重大调整至少提前6个月向社会公布。

全面提升跨境税收服务能力。基层税务部门国际税收专业人才短缺，难以满足企业日益增长的跨境服务需求；企业获取跨境税收咨询的渠道有限；境外所得税收抵免流程复杂，抵免不充分问题依然存在。对此，应加强国际税收专业人才队伍建设，充实基层力量；完善跨境税收服务专窗功能，提供“一站式”咨询服务；简化境外所得税收抵免流程，推行电子抵免申报。

加强税收征管协同与规范化建设。税务部门与海关、外汇管理等部门信息共享不充分，数据交换不及时，导致企业重复提交资料；跨区域税收征管存在壁垒，不同地区征管标准和执法尺度存在差异。对此，应建立多部门信息共享机制，实现数据互联互通和实时交换；打破跨区域征管壁垒，推行全国统一的征管标准和执法尺度；规范税务稽查行为，全面推行“双随机、一公开”监管模式。

综上，税收营商环境优化通过降成本、激创新、稳预期、拓市场等多重机制，有效提升外贸企业经营活力。未来，应继续从出口退税、政策精准性、跨境服务、征管协同等方面发力，持续优化税收营商环境，为外贸高质量发展提供坚实支撑。

（作者单位系河北经贸大学）