江苏
很多外贸行业的老板找到我时，第一句话就是：“我的货确实出口了，集装箱都上船了，报关单也是真的，怎么能说我骗税呢？”
他们觉得货出去了就是真实出口。但循环出口骗税的核心问题不在于货有没有出去，而在于同一批货出去了多少次——一次是真出口，两次以上就是骗税。
一、什么是循环出口骗税？它和正常出口有什么区别？
说白了就是：同一批货物，反复报关出口，每次都去申请退税。
正常的出口退税流程是：一批货物生产出来→报关出口→申请退税→货物到达境外客户手中→交易完成。
循环出口骗税的套路是：一批货物报关出口后，并不真正交付给境外客户，而是在海上绕一圈，或者通过香港等中转港换柜，再以另一个公司的名义重新进口回来，然后再次报关出口。如此循环往复，每出口一次就申请一次退税。
很多老板搞不懂的是，货确实出去了，为什么算骗税。原因很简单：退税是针对“新增出口”的。同一批货出去一次，产生了新增出口；出去两次、三次，并没有产生新的货物出口，只是同一批货在反复进出。
多退的税款，就是骗取的。
我前年代理过一起案子，当事人用一批价值500万的电子产品，在香港和内地之间来回运了四次。每次出口都找不同的报关行申报，每次都用不同的公司抬头申请退税。四次下来，累计骗取退税260多万。直到海关发现同一批货的集装箱号在不同时间反复出现，才揭穿了这套把戏。
二、怎么区分“真实出口”和“假报循环”？
这事有门道，主要看三个关键证据。
第一个证据：集装箱号和封志号。
每个集装箱都有唯一的编号，海关的监管系统会记录每一个集装箱的进出境时间和地点。如果同一个集装箱号在短时间内多次出现在出口申报中，那基本可以断定是循环出口。
第二个证据：货物的流向轨迹。
真实出口的货物，最终会到达境外客户的仓库。循环出口的货物，最终会回到国内的某个仓库或者保税区。通过追踪货物的GPS轨迹或者提单上的收货地址，可以判断货物的真实去向。
第三个证据：退税申报的频率和金额。
正常企业的退税申报是有规律的，与生产和销售周期匹配。循环出口骗税的企业，申报频率异常密集，且金额与企业的实际产能严重不匹配。
三、如果已经被认定为循环出口，还有辩护空间吗？
有，但主要看你的主观故意。
如果你能证明自己不知道货物被循环利用了——比如你是被货代或者报关行欺骗的，他们告诉你每次都是不同的货物——那就不构成骗税罪的主观要件。
如果你能证明自己只是参与了其中的某一个环节，对整个循环模式不知情——比如你只是负责报关，不知道货物后来又回来了——那就可以争取认定为从犯。
现阶段能做的3件事
1. 立即调取全部的集装箱号和封志号记录
逐票核对，看看有没有同一个集装箱号在短时间内重复出现。如果有，找出每一次出现的具体时间和申报公司。
2. 追踪货物的实际流向
通过提单、舱单、GPS轨迹，查明你的货物最终去了哪里。是到了境外客户手中，还是回到了国内仓库？这个问题的答案，决定了你的行为性质。
3. 梳理你的业务链条，找出可能存在的欺骗环节
如果你是被货代、报关行或者合作伙伴欺骗了，立即固定证据——包括聊天记录、合同、付款凭证。这些证据可以帮助你证明自己没有骗税的故意。
每个案子情况不同，以上只是通用分析，具体到个案还需要看货物的实际流向、集装箱号的重复情况、以及你在整个循环链条中的参与程度。
徐宝同律师团队，16年专注进出口行业刑事风险防范与辩护，懂进出口，更懂辩护。如有疑问，可以联系我们，获取更有针对性的建议。
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