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管理部与各部门有关明细帐分记办法细则.doc

管理部与各部门有关明细帐分记办法细则

(一)为避免同类工作重复，及时有效控制，节省人力起见特订此办法。

(二)各部门原已有立帐或类似统计表的记载较具功能及时效者，统由各部门自行控制设帐，管理部不再另设进细帐，而以总帐统驭。

(三)上述明细帐暂以应收帐款(营建部门含预收定金)周转金等项试行，俟实行后，再行

检讨或增减。

(四)各部明细帐至少每月与管理部核对一次，如有不符合部门当会同管理部追查原因并更正。

(五)有关的帐册原则上一律使用统一格式，由管理部提供，仅划分工程部门与营业部门，但在不增加人力、物力及从业人员的困扰，亦可就原有而习惯的帐册代用，(如工程部门的营业登记簿即可代替应收帐款明细帐)。

(六)每届月底各部门应提供管理部，应收帐款及周转金余额明细表(格式如下表)以资核对及备查。

(七)应收帐款(营业部门含预收定金)除必须写明统一发票号码外，如超过三个月、半年、一年以上者其明细分别以△、*、※、红色符号表示。

(八)周转金明细表除写明经手人支款性质外，尚需写明何时还款或冲转日期(如无把握亦必需预估)管理部负责催办，周转金之的用，应尽量避免或减少，否则徒增利息负提，(例如某部支用10万元按月息1.5%计算一年即需负担18000元的利息)但长期性的周转金如工地及各部门的备用金除外。

(九)有关客户查询或对帐由各部门各自处理，但遇官方或会计师查帐时，管理部当会同部门经办人员就有关资料备询并提示。

(十)本办法细则如有未尽事宜得随时呈请修正。

(十一)本办法经经理级会议通过并呈总经理核准后实施，修改时亦同。

会计核算基础工作规定.doc

会计核算基础工作规定

第一条 为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计集息的可检验性，特制定本规定。

第二条 会计科目的运用及帐户的设置、按《会计管理制度》执行，不得任意更改或自行设置，个别企业因业务需要新增科目时，须报总公司财务部批准。

第三条 凭证一般采用记帐凭证或收、付、转凭证，工业企业可采用收、付转凭证，贸易企业可采用记帐凭证。

第四条 会计核算组织程序：采用记帐凭证汇总表核算程序，记帐作证汇总表核算组织程序图式。

(一)根据审核后的原始凭证填制记帐凭证；

(二)根据记帐凭证汇总表编制记帐凭证汇总表；

(三)根据记帐凭证汇总登记总分类帐；

(四)根据原始收、付款凭证登记现金日记帐和银行日记帐；

(五)根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐；

(六)月终，根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。

记帐凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期(5天或10天)将所有记帐凭证汇总编制成汇总表，然后再根据记帐凭证汇总表登记总分类帐。

记帐凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记帐凭证，按照相同科目归类，定期(5天或10天)汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记帐凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。

第五条 记帐规划：

(一)记帐须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时，用记帐员写的转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记帐簿，且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐，会计主管分别签名，不得省略。

(二)登记帐簿时用钢笔写(除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔)。

(三)记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。

(四)会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。

(五)明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过10天。

(六)每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔帐记完后，在记帐凭证上划“”号。

(七)记帐的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。

(八)记帐发生错误，用以下方法更正：

1.记帐前发现记帐凭证有错误，应先更正或重制记帐凭证。记帐凭证或帐簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。

2.记帐后发现记帐凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记帐凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。

3.报出会计报表后发现记帐差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。

(九)红字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：

1.经济业务完成后，发生退回或退出；

2.经济业务计算错误而发生多付或多收；

3.帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；

4.其它必须冲销原记数字的事项。

(十)各帐户在一张帐页记满后接记次页时，需要加计发生额的帐户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏“承前页”

(十一)月、季、年度末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的帐户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的帐户，也可不结总。不需要加计发生额的帐户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。

(十二)编制会计报表前，必须把总帐和明细帐记载齐全，试算平衡，每个科目的明细帐各帐户的数额相加总和同该科目的总帐数额核对相符。不准先出报表，后补记帐簿。

(十三)年度更换新帐时，需要结转新年度的余额，可直接过到新帐各该帐户的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。必要时，详细注明余额组成内容，在旧帐的最后一行数字下面注明“结转下年”字样。结转以后的空白行格包括不结转余额的帐户，划一条余线注销或盖戳注销。

第六条 结帐、对帐：

(一)结帐是结算各种帐簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入帐的基础上进行的，具体内容如下：

1.在结帐时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿。

2.本期内所有的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐簿，以调整帐簿记录。如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。

3.在全部业务登记入帐的基础上，应结算所有的帐簿，具体方法参见“记帐规则”的第11点。

(二)对帐是为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符。具体内容如下：

1.帐证核对：是指各种帐簿(总帐、明细分类帐以及现金和银行存款日记帐等)的记录与会计凭证(记帐凭证及其所附的原始凭证)的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记帐过程中进行。月终如果发现帐帐不符，就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对，以保证帐证相符。

2.帐帐核对每月一次，主要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类帐帐面余额相核对，现金、银行存款二级帐与出纳的现金，银行存款日记帐相核对，会计部门各种财产物资明细类帐期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管帐相核对等。

3.帐实核对分两类：第一类现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对，要求每月核对一次；第二类各种财产物资明细分类帐帐面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权债务单位的帐目核对等，要求每季核对一次。

会计帐表的标准规范.doc

会计帐表的标准规范

□ 序时帐

1．总分类帐科目日记表(代普通序时帐)

(1)格式

①尺寸：长(400ｍｍ)×宽(260ｍｍ)(注：长度可依科目多寡斟酌增减)

②印刷颜色：黑色

(2)编制说明：

①本表为表示每日会计事项变动情况的汇总表，代替序时帐簿，并作为过入总分类帐的凭证。

②每日根据出纳部门送返的现金收入及支出传票，连同当日转帐传票，按科目分别汇总记入本表的各栏。

③传票的总编号，应先将同科目归集后，再按科目排列次序编号。

④各种传票的起讫号数，应分别填入“编制本表根据”栏内。

⑤本表编制完成时，应经各有关人员的签章后，并作过入总分类帐的依据。各科目过入总分类帐时，借方合计金额过入借方，贷方合计金额过入贷方。

2．现金及银行存款日报表(代特种序时帐)

(1)格式

①尺寸：长(350ｍｍ)×宽(260ｍｍ)

②印刷颜色：黑色

③联数：两联，第一联打字纸，第二联道林纸。

(2)编制说明

①本表为表示每日现金及银行存款变动情况的汇总表，并借以代替现金簿及银行存款明细帐以节省人力。

②每日出纳部门根据当日现金及银行存款变动的收入、支出、现金转帐传票，将“摘要”、“行号”及“银行存款”、“现金”的金额逐笔填入各该栏，并于每日收支终了后结总，于次日上午送交会计部门。

③每日若变动笔数不止一张篇幅时，可另张接续。唯必需在右上角“共 页第 页”填列相当数字。

④本表于编制完成经各有关出纳及复核签章后，送交会计部门。

经会计部门及负责人签章后，交由指定人员填列传票号码，并归集成册及归档。以替代现金及银行存款明细分类帐。

3．销货簿(特种序时帐)

(1)格式：订本式

(2)尺寸：长(260ｍｍ)×宽(190ｍｍ)

(3)编制说明：

①凡有关销货收入的会计事项，均应逐日依照开立发票登录本簿。

②有关“客户名称”、“品名”、“规格”、“单位”、“数量”、“单价”、“折扣”、“金额”等均应一一详列于帐上。

③本簿每月结总一次，结总时应分列“本月合计”、“本月累计”二行以加计的。“本月合计”数与总分类帐的同期余额相同。

□ 分类帐

1．总分类帐

(1)格式：订本式

(2)尺寸：长(260ｍｍ)×宽(190ｍｍ)

(3)编制说明：

①本帐为一切会计事项汇总记录的簿记。

②本帐应依每一总分类帐科目设立一户，各帐户的排列应与会计科目次序相同。

③本帐根据日记表登记。

④本帐摘要栏记载“本月合计”、“过次页”、“承前页”、“结转下期”、“承接前期”等事项外，不得记详细事由。

⑤本帐各户，应视其实际需要于每笔登录余额，或仅于当月最后一笔登录后结算余额。 ⑥本帐各户借贷方列数，应每月以“本月合计”结总外，凡有关损益科目有“本月合计”之下应加列“本月累计”的总额。年初及年终月份的“上年度转入”及“转入下年度”列数，不并入“本月合计”结算。

⑦本帐于年终结帐时，资产负债类各科目的余额“转入下年度”，损益各科目的结数，应结转本年度损益帐户。

注：可购买文具行的现成帐本

2．明细分类帐(除另立特种帐簿外的其他会计科目适用)

(1)格式：订本式

(2)尺寸：长(260ｍｍ)×宽(190ｍｍ)

(3)编制说明：

①本帐为一切会计事项明细记录的簿记。

②本帐应依每一总分类帐科目设立一户，各帐户的排列应与会计科目次序相同。

③本帐根据会计记帐凭证逐笔登录的。

④本帐摘要栏记载“本月合计”、“过次页”、“承前页”、“结转下期”、“承接前期”等事项外，不得记详细事由。

⑤本帐各户，得视其实际需要于每笔登录余额，或仅于当月最后一笔登录后结算余额。 ⑥本帐各户借贷方列数，应每月以“本月合计”结总外，凡有关损益科目在“本月合计”的下应加列“本月累计”的总额。年初及年终月份的“上年度转入”及“转入下年度”列数，不并入“本月合计”结算。

⑦本帐于年终结帐时，资产负债类各科目的余额“转入下年度”，损益各科目的结数，应结转本年度损益帐户。

注：可购买文具行的现成帐本

3．应收、付帐款明细分类帐

(1)格式：活页式

(2)尺寸：长(280ｍｍ)×宽(210ｍｍ)

(3)编制说明：

①本帐系就应收、应付帐款为明细分类登记的会计簿记。

②本帐系依“客户别”作分类记录，便于查阅。

③本帐余额与统驭各该户的总分类科目同期余额应相符。

④本帐根据记帐凭证及有关原始凭证登记。

注：可购买文具行的现成帐本

4．固定资产登记卡(代资产明细分类帐)

(1)格式：活页式

(2)尺寸：长(260ｍｍ)×宽(160ｍｍ)

(3)编制说明：

①本帐系就固定资产及其累计折旧为明细分类登记的簿记。

②本帐卡就固定资产名称及其不同规格分类，以一机一卡为原则使用。

③本帐余额应与统驭各该户的总分类科目同期余额相符。

④本卡适用于机械设备、运输设备、机电性什项设备，新卡的填写由会计部门填制。(房屋及土地分别采用房屋登记卡及土地登记卡)

⑤本卡编号由保管卡片单位自编。

⑥附属设备栏应填名称、规格及数量。

⑦折旧提列情况栏的填写

a．日期写开始提列的日期，以后各年度如无变更则填该年的元月一日。年中增减时，另行填写变动提列的开始日期。

b．本项提列数以会计年度为准，如期中有所变动时，可分填几行。

c．资产净值为资产价值余额减截止本期累计折旧后的余额。

5．材料明细分类帐

(1)格式：订本式

(2)尺寸：长(260ｍｍ)×宽(190ｍｍ)

(3)编制说明：

①本帐系就原物料的收、发、存为明细分类登记的会计簿记。

②本帐余额应与统驭各户的总分类科目余额相符。

③月底结点时，摘要栏以刻妥的印章“本月收料”、“本月领用”、“本月结存”等三项分别结总汇计。

注：可购买文具行的现成帐本

6．费用明细分类帐

(1)格式：活页式

(2)尺寸：长(210ｍｍ)×宽(280ｍｍ)或长(210ｍｍ)×宽(560ｍｍ)

(3)编制说明：

1本帐系就制造费用、管理费用、推销费用为各部门专栏式明细、分类登记的会计簿记。

②有关的专栏可就各单位或各期间的实际需要设定专栏登记。

③根据记帐凭证各栏原始凭证登录。

④本帐余额应与统驭帐户的总分类科目同期余额相符。

注：可购买文具行的现成帐本

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