北京
有粉丝留言：我们单位人特别少，就一个办公室，做账、预算、决算、政府采购都是我，固定资产也归我管。心里总不踏实——万一审计查下来，说这些岗位本来就该分开，责任算谁的？想请博主把不相容的岗位理一理，我想拿给领导看。今天就按制度要求把清单列清楚。
一、出纳这条是硬杠杠
《会计法》明确规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管，以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。说白了就是：钱由出纳收付，账就得别人记，档案也得别人管。小单位最常见的，是出纳顺手把往来账也记了，或者银行预留印鉴全放在自己手上。支付款项所需的全部印章不得由一人保管，这条是底线，没有商量余地。
二、经办、审批、记账要分开
《会计基础工作规范》要求，记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。预算也是同样道理，编制、执行、评价不宜由同一个人包办。现实中最容易出问题的，是买个办公用品、报一笔差旅，经办是自己、记账也是自己，领导只在最后签个字。看起来省事，出了事就是一个人扛。
三、政府采购不能一个人从头走到尾
内部控制规范要求，采购需求编制与内部审批、采购与验收、验收与保管等岗位应当相互分离。最关键的一条是：买东西的人不能同时验收，验收的人不能同时付款。否则一旦价格和质量出问题，单位连一个纠错的环节都没有。
四、固定资产：管的人不能自己记账自己盘
资产保管与资产台账登记应当分离，年度盘点也不能由保管人一个人完成。很多单位资产管理员就是财务本人，从入库、记账到盘点全包，账实不符查不出原因。至少要做到盘点时有办公室其他人员参与，并在盘点表上共同签字确认。
五、人少不是理由，但责任可以分开
岗位分不了是现实，控制措施却可以补上去。可行的做法：把不相容岗位清单写进内部控制制度或班子分工文件，能分人的分人；分不了人的由分管领导承担其中一环，比如领导审批、领导带队验收；再加交叉复核、定期轮岗，过程全部留痕。
岗位环节
不得兼任的岗位
人少时的替代做法
出纳收付款
稽核、会计档案保管、收支账目登记
由会计记账，档案另指定专人保管
货币资金
支付所需的全部印章保管
财务专用章与名章分开，由两人分别保管
支出报销
经办与审批、经办与记账
经办与复核分开，领导审批环节留痕
预算管理
编制与审批、执行与评价
班子会集体审议，年度评价由分管领导牵头
政府采购
需求编制与审批、采购与验收、验收与付款
验收由使用科室与分管领导共同签字
固定资产
资产保管与台账登记、盘点
台账由会计登记，盘点另派人员参与并签字
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